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[求助] 求助陈版,关于关联方交易披露及关联方抵消问题。

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发表于 2018-2-13 11:57:58 | 显示全部楼层 |阅读模式
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问的比较傻,但想问问口径问题:

问1:关于关联方认定,A公司/B公司为C公司子公司,则A公司与B公司的联营企业D(持股49%)是否为关联方(假如不存在其他控制情况)。小生理解不是关联方,A/B为受同一母公司C控制,则A/B互为关联方关系,D为B公司联营企业,D与B为关联方,因为B不能控制D,所以A与D不存在关联关系。及A公司报告不需要披露与D的交易及往来。

问2:关联方间的交易,A销售给B或A提供租赁给B,但开具的发票为增值税普通发票,A收入系不含税的,B成本系含税金额,则双方在报告内披露关联交易时怎么披露呢?是否按照账面披露,有异议再进行解释?

问3:在问2的前提下,在母公司合并时,是否只抵消不含税的收入成本,在合并层面体现销项税额(已产生纳税义务),对应的未抵消的成本就当做是已实现的成本不进行抵消。

问4:是否有增值税税法纳税义务就对应要在会计账面体现应交税费?
背景:A公司在2016年开具2016年10月-2017年3月租赁费发票(此种情况存在虚开风险?),企业对应申报了2016年10月-2017年3月开票销项金额,账面同时反映了2016年10月-2017年3月销项金额。
小生认为企业账面确认收入应确认2016年度所属的收入,增值税部分因开具的发票,则对应确认到3月销项税额,挂对应的应收账款。对方收到了普票,因不可抵扣,也不对应做2017年1-3月对应的金额及税款。
发表于 2018-2-13 14:39:28 | 显示全部楼层
我赞同你前三个问题的想法。对于问1,虽然站在A的角度,D并不在企业会计准则和上市规则中所列示关联方范围内,但如果A与D之间的交易是重大的,也应当考虑披露相关交易和余额。
关于问4,我认为有增值税纳税义务时应该要在账面上进行体现,对于案例中的交易,看不出具体的交易模式,建议参考北京注协2017年第9号专家提示对纳税时点和对税会差异的应对。链接:http://www.bicpa.org.cn/dtzj/zxgg/B151382102118913.html

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发表于 2018-2-13 17:45:02 | 显示全部楼层
问题1:因为A、B是C的子公司,因此在判断关联方关系方面,应将A、B、C作为一个整体,任何一个主体只要与A、B、C中的一个存在关联方关系,则与A、B、C均构成关联方。因为D是B的联营企业,因此D同时也是A、C的关联方。
问题2、3:A按不含税金额披露租金收入,B按含税金额披露租金支出,差额予以合理解释。在C的合并报表中,无法抵销的差额(即A的销项税额在B不能获得抵扣的部分)列入管理费用。
问题4:按照税法规定,如在法定的增值税纳税义务发生时间之前提前开具发票,则纳税义务发生时间相应提前。所以账面上应按开票金额全额反映“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
 楼主| 发表于 2018-2-13 23:00:39 | 显示全部楼层
13916077517 发表于 2018-2-13 14:39
我赞同你前三个问题的想法。对于问1,虽然站在A的角度,D并不在企业会计准则和上市规则中所列示关联方范围 ...

谢谢大哥,问题没表述清楚,哈哈
 楼主| 发表于 2018-2-13 23:02:26 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-2-13 17:45
问题1:因为A、B是C的子公司,因此在判断关联方关系方面,应将A、B、C作为一个整体,任何一个主体只要与A、 ...

谢谢陈版,问题4没表述清楚,我想请教问3在合并层面确认到管理费用是怎么理解的,或者有什么指导文件出处?  陈版新年快乐!

点评

在合并报表层面,无法获得抵扣的进项税额是一项额外的经济利益流出,所以在合并报表层面应计入损益。导致该情况出现的原因是集团管理层的决策,为了体现责任,故计入管理费用。  发表于 2018-2-14 00:41
发表于 2018-2-14 08:44:56 | 显示全部楼层
768895149 发表于 2018-2-13 23:02
谢谢陈版,问题4没表述清楚,我想请教问3在合并层面确认到管理费用是怎么理解的,或者有什么指导文件出处 ...

替陈版解答,不对的还请陈版指正。
内部未实现交易抵消分录:
借:营业收入100
        管理费用  17
贷:营业成本 80
         存货         37  

借:应付账款   117
贷:应收账款   117

通过以上抵消分录,子公司入账价值117万的存货,合并层面抵消后价值依然是80万;母公司本次交易的收入成本在合并层面抵消掉了。本次交易新增的管理费用17万对应本次交易新增的销项税17万。那么,本次交易对于合并层面的影响即为,借:管理费用  17万,贷:应交税费-销项税 17万。

具体什么准则规定的还真不知道。

点评

可以这样理解。  发表于 2018-2-14 10:23

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发表于 2018-2-14 13:20:31 | 显示全部楼层
sunzbshiye 发表于 2018-2-14 08:44
替陈版解答,不对的还请陈版指正。
内部未实现交易抵消分录:
借:营业收入100

感谢陈版鼓励,再接再厉!
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