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[财务管理] 财务转型文章连载之四:管理会计应用之搭建预警分析体系

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发表于 2018-2-12 07:14:16 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 arjoil 于 2018-2-12 07:15 编辑

引言:对于一位非财务专业出身的CEO来讲,要想看懂一份财务报表并非易事,密密麻麻的数字让人头晕眼花。即使你费了九牛二虎之力,好不容易看懂了这些数字的含义,对你又有多大的意义呢?它只记录了你企业过去一个月,或者过去一年的经营情况。木已成舟,一切都是事实。更令人恼火的是,作为企业的CEO,你最想了解企业经营的困难在哪里,未来有哪些风险,有哪些潜在的重大问题。对于这些事关企业命运的大问题,你却根本不可能从这些传统的财务报表中找到答案。1993年,管理大师德鲁克曾经对又传统的财务管理体系提出过严肃的批评:传统的财务管理体系中,财务会计核算、资产负债表、损益表、成本分析等,这些都好比是企业骨架的X光片。但是一些常见的致死疾病,如**病、癌症、帕金森病,病兆并不出现在这些X光片上。正如同企业的市场地位滑落,或是未能做到创新等这些损失,并不记录在会计数字中,只有等实际损失出现时才会发现。

财务分析的两大痛点:
        “洋洋洒洒数万言”,财务分析一本书,经营层却不知所云,认为财务不懂业务;财务认为经营层不懂财务,鸡同鸭讲,各执一词;
        “事后诸葛亮”,财务信息严重滞后,不能及时发现公司经营中的问题,不能及时提供有价值的建议

那么如何解决呢?先说一下财务管理界比较经典的模型—杜邦,其实杜邦体系是非常经典的模型,串联了资产负债表、利润表、现金流量表,企业所有的经营信息都能体现。

杜邦体系的第一个指标ROE即净资产收益率,那是怎么来的呢,书上讲的公式是净利润/所有者权益,还给了一个公式就是资产周转率×销售净利率×权益乘数,反正我考试的时候是费了很大劲才背过的,不知道大家怎么样?
在此我给大家拆解一下杜邦体系:
Step1: 既然ROE=净利润/所有者权益,那么我们先把资产负债表串进来,分子、分母同时乘以资产,分离后公式变成了ROE=净利润/资产×资产/所有者权益,前一个是资产报酬率即ROA,后一个就是权益乘数,也就是杠杆系数,为啥这么说呢,权益乘数实际上就是1/(1-资产负债率);
Step2: 把利润表串进来,进一步对ROA进行处理,即净利润/资产,分子、分母同时乘以收入,那么就变成了ROA=净利润/收入×收入/资产,即ROA=销售净利率×资产周转率;

Step3:再结合应收账款周转天数、存货周转天数,即营运周期,那么营运周期﹣应付账款周转天数=现金周期, 这样可以把现金流量表串进来。

那么我们就利用了杜邦模型,借鉴了红绿灯实例,对每个指标设置了目标或预算值、预警值,实际值与其比较,给公司起预警及体检作用,比如红色就是预警了,这样一目了然,那个地方出问题,然后配套其他模块(比如销售绩效模块-收入、存货模块-成本等)进行分析,同时相关数据我们还开发了穿透查询的功能,比如销售费用超标了,那么点击销售费用,那么会查到那个月份、哪个费用有问题,便于进一步进行趋势、对比分析,追根溯源!
1.png

备注:
(1)数据实现方式为ERP直接取数(90%)+数据导入(5%)+手工填报(5%);
(2)绿色数字代表预算或目标值,红色数字为预警值,黑色数字代表实际值;
(3)预警值根据各公司实际情况预先设置,可以是上年度数据,即总不能干的比上年还差吧,可以是经验值,有些指标一线员工的经验值非常重要,甚至可以是考核值,与业绩考核切实相关,更具有指导性。
(4)收入、费用等事项是实时的,成本滞后,待标准成本完善后,进一步完善功能。
总结:
利用“杜邦模型”,通过对相关指标预设预警值、预算值,搭建了预警分析体系,结合经营中实际数据为公司预警、体检 (事前,事中、事后),具备温度计、控制器的功能;

为相关人员提供分析框架体系,配合其他模块,按图索骥、抽丝剥茧找到问题,并解决问题,辅助经营决策,并用数据驱动决策,做经营者的Partner。

也就是说,财务职能不能只是显示数据的“显示器”,还要做发现和识别问题的“过滤器”,更要做帮助企业解决问题的“加速器”。


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评分

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发表于 2018-2-14 11:45:13 | 显示全部楼层
发表于 2018-2-22 13:28:37 | 显示全部楼层
根据实际情况、战略和经营目标,选择恰当的主要经济指标,实时跟踪,力促目标达成。
发表于 2018-2-22 16:51:37 | 显示全部楼层
发表于 2018-2-22 17:00:17 | 显示全部楼层
厉害厉害学习了学习了!
发表于 2018-2-23 15:27:29 | 显示全部楼层
发表于 2018-2-23 16:54:57 | 显示全部楼层
学习了!
发表于 2018-2-26 16:32:07 | 显示全部楼层
是一个很好的示例,这样可以更清晰地表现指标到底是好还是坏,一目了然
 楼主| 发表于 2018-2-27 07:56:20 | 显示全部楼层
hilljian 发表于 2018-2-26 16:32
是一个很好的示例,这样可以更清晰地表现指标到底是好还是坏,一目了然

谢谢!
还有一个重要的不足之处就是由于基础薄弱,部分数据信息还是有些滞后!
发表于 2018-3-14 17:36:19 | 显示全部楼层
谢谢分享!
发表于 2018-3-15 16:01:42 | 显示全部楼层
个人感觉杜邦更偏向于事后诸葛,偏面性强。
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