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[企业所得税] 这家企业老板决策失误,多交了2500万税款!!!

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发表于 2018-2-9 16:05:54 | 显示全部楼层 |阅读模式
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企业税收安全是企业的核心竞争力指标,老板决策,则是提升企业税收安全的源头。

诺贝尔奖获得者罗伯特西蒙教授说:“管理就是决策”。西方决策理论学派的代表人物赫伯特·西蒙认为:管理就是决策,决策是管理的核心。企业中执行无疑是很重要的,但决策更加重要。

税务管理贯穿于企业决策活动过程中,企业老板或者是决策层在对公司的重大事项进行决策时,都涉及到税收问题。如果在做决策时,没有考虑到企业税收安全问题,会使企业承担不必要的税收负担。因为决策失误是企业的最大浪费,决策失误猛于虎,只要前期决策失误,有关的税收成本已成事实,再不缴税则是延期缴纳税款。

“税是业务过程产生的,是财务部门缴纳的。但是税收主要是取决于老板的决策。公司怎样发展?业务怎样做?都取决于老板的决策,一个决策的失误会给公司带来巨大的税收风险。企业要提升税收安全,必须从老板的决策入手,加强经营决策的税收管理与风险控制。”因此,企业税收安全在一定程度上取决于老板和决策层的决策,如果在决策环节忽略税收安全问题,很可能使企业背上不必要的沉重税收负担。

案例分析:
某公司老板决策失误导致2500万税款损失

(1)案情介绍:
某省国资委对某国有企业进行改制,为了解决企业职工的安置问题,当地国资委与该企业达成以下两项协议:一是,政府无偿划拨一块市场公允价值10000万元的土地给改制后的企业,由改制后的企业负责给该国有企业下岗职工办理手续,并承担这些下岗职工今后应继续缴纳的养老保险、医疗保险。二是,政府把一块市场公允价值10000万元的土地赊销卖给改制后的企业,并在协议中明确规定:由改制后的企业用于解决该国有企业下岗职工的安置费用支出抵偿政府卖给改制后企业的10000万元土地款。当地国资委让该国有企业的老板进行决策,在以上两种方案中任选择一种方案,结果该国有企业选择第一种方案(假设不考虑土地办理过户中的契税成本)。

(2)涉税分析
第一种方案的涉税成本分析:
由于政府无偿划拨一块市场公允价值10000万元的土地给改制后的企业,改制后企业的账务处理是借:无形资产——土地,贷:资本公积/营业外收入。改制后企业支付下岗职工保险金时的账务处理是借:管理费用——支付职工下岗保险费用,贷:银行存款。根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第六条第(八)项的规定:“企业接受捐赠收入,为收入总额。”基于此规定,政府无偿划拨给企业的资产要视同捐赠处理,即企业无偿接受政府的土地捐赠,要依法缴纳企业所得税。即改制后的企业要申报缴纳企业所得税10000万元×25%=2500万元。

第二种方案的涉税分析:
政府把一块市场公允价值10000万元的土地赊销卖给改制后的企业,则改制后的企业的账务处理是借:无形资产——土地,贷:其他应付款。由改制后的企业用于解决该国有企业下岗职工的安置费用支出抵偿政府卖给改制后企业的10000万元土地款。则改制后企业的账务处理是借:其他应付款——职工安置支出,贷:银行存款。按照第二种方案就不用缴纳2500万元企业所得税了。

(3)涉税分析结论
通过以上涉税分析,可以发现,该国有企业的老板如果选择第二种方案,则会给企业节省2500万元的税款。因此,老板决策也需要加强税收风险意识,不仅要重视经营过程,还要重视税收问题。税收主要取决于老板的决策,在做决策时,一定要考虑税收成本问题,本案例就是公司决策忽略税务管理导致沉重税款负担的教训。

没有正确的决策就没有优秀的执行。决策水平的高低影响企业成败!世界上破产倒闭的大企业,85%是因领导者决策失误所造成的。

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发表于 2018-2-9 16:14:07 | 显示全部楼层
安置费用能税前扣除不?
发表于 2018-2-9 18:43:23 | 显示全部楼层
楼主确认企业取得划拨地,也要交所得税?
首先那个1亿显然是出让地的市场价值,而不是划拨地的市场价值。
其次划拨地企业虽然可以使用,但并非企业资产,政府随时可以无偿征收,这样的一种东西显然不符合所得税中资产的定义。
再次,交了税之后,这个资产计税基础是既不能提折旧、摊销,也不能作为成本(因为划拨地不得转让、租赁)。
取得划拨地不用交所得税,甚至不需要入账(财务通则57条)
发表于 2018-2-9 19:26:09 | 显示全部楼层
最多是时间性差异吧?
发表于 2018-2-10 09:23:56 | 显示全部楼层
方案一没有对负担的下岗职工安置费进行确认
发表于 2018-2-11 09:01:02 | 显示全部楼层
发表于 2018-2-12 21:37:50 | 显示全部楼层
哗众取宠
发表于 2018-2-14 12:40:04 | 显示全部楼层
估计各地税务执行政策会有差异,老板也不会这么傻,再说以2500万元换得1亿的土地使用权也是划算的。
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