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楼主: okdy

[综合] 企业税务筹划最全案例2017修订版(159个真实案例word未加密无水印版本)

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发表于 2018-2-7 17:45:24 | 显示全部楼层
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先拿走再学习,谢谢分享
发表于 2018-2-7 19:12:42 | 显示全部楼层
必须评论,谢谢楼主
发表于 2018-2-8 21:55:34 | 显示全部楼层
谢谢分享!
发表于 2018-2-9 07:46:16 | 显示全部楼层
感谢楼主分享!新年快乐!
发表于 2018-2-9 08:00:49 | 显示全部楼层
哪里啊,没附件吗?
发表于 2018-2-9 09:07:15 | 显示全部楼层
怎么下载?
发表于 2018-2-9 09:59:27 | 显示全部楼层
感谢分享!谢谢!
发表于 2018-2-9 12:01:25 | 显示全部楼层
这里面很多税务筹划存在一定问题的,比如第一个,根据国税发[2009]121号《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(一)《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法,仅适用于个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形。     (二)个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。     (三)《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1996〕214号)第一条停止执行。
发表于 2018-2-9 12:11:13 | 显示全部楼层
很多法规都已经很老了,希望有机会一起努力调整下。
发表于 2018-2-9 23:10:59 | 显示全部楼层
感谢分享
发表于 2018-2-12 11:17:04 | 显示全部楼层
多谢分享!
发表于 2018-2-12 15:32:45 | 显示全部楼层
由于2011年9月起,工资薪金的扣除标准调整为3500元/月,因此,在《公司董事领取报酬可筹划》中,案例适用新的税收政策

假定某内资公司董事每月领取的收入为18000元,则:
方案1、若全额作为“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税款,则其每月应缴纳的个人所得税额为:(18000-3500)×25%-1005=2620元;
方案2、若全额作为“劳动报酬所得”代扣代缴个人所得税款,则其每月应缴纳的个人所得税额为:18000×(1-20%)×20%=2880元
方案3、若将其分解成两部分,一部分作为董事费,一部分作为工资,各发放9000元,则:
(1)董事费按“劳务报酬所得”计算纳税,应缴纳的个人所得税额为:
9000×(1-20%)×20%= 1440元;
(2)工资按“工资、薪金所得”计算纳税,应缴纳的个人所得税额为:
(9000- 3500) ×20%-555=545元;
两者合计,公司董事每月应缴纳的个人所得税额为:1440+545=1985元
通过简单的加减关系可以知道,第三种方法与第一种方法相比,每月可以节约个人所得税款为:2620-1985=640元,每年可节约的税额为:640×12=7680元;而第三种方法与第二种方法相比,每月可以节约个人所得税款为:2880-1985=895元,每年可节约的税额为:895*12=10740元。
通过进一步研究可知,若将每月发放的工资收入确定为8000元,而将董事费收入确定为10000元,则其每月应纳税的个人所得税款为:(8000-3500)×10% -105+10000×(1-20%)×20%=345+1600=1945元,比各按9000元发放时计算的应纳税额又减少了40元。因为此时工资收入适用的最高税率由20%下降为10%,而劳务报酬的适用税率保持20%不变,将工资收入9000元改为按8000元发放时,相应的工资收入转为劳务报酬所得,并获得了20%的额外扣除费用,即(10000-9000)×20%=200元,则其获得的相应税收利益为:200×20%=40元,即为减少的应纳税额40元。事实上,通过分析以及测算可知,按工资收入8000元及董事费所得10000元发放时,公司董事的个人所得税税负是最低的。
因此,充分利用现行分类制个人所得税法关于“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”适用不同征税方法的规定,以及公司董事可分别领取董事费和工资收入的特殊政策,对公司董事的个人所得税加以合理筹划,可在不增加任何个人税收成本,也不增加企业负担的情况下,为公司董事获取较高的税收利益,而且一般情况下收入越高,获益越大。当然,如何分配董事费收入与工资、薪金收入的具体比例,以使公司董事的个人所得税税赋达到最轻,则需要结合公司董事每月实际领取的收入数额、董事费与工资、薪金合理的比例结构等情况综合考虑并测算后得出,并没有一个确定的比例标准。
据测算,收入越高,如何确定合理的比例结构就越复杂,尤其在收入的提高使得“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”适用的税率同时相应提高(超额累进从而适用更高一级税率)的情况下,合理的比例结构更难确定。而笔者所列举的例子,因只涉及“工资、薪金所得”税率的变动,“劳务报酬所得”的税率则始终保持不变(收入本身未超过20000元,不管如何分解,董事费收入适用的税率均为20%),在确定合理的比例结构时是最简单方便的,可以比较容易的得出分别按董事费收入10000元,工资收入8000元发放时,缴纳的个人所得税款最少的结论。但在很多情况下,这种比例的确定需要花费更多的时间和精力。当然,能否确定最合理的比例结构,只是获取的个人所得税利益的多寡问题,通过这种收入发放的巧妙安排,能够获得税收利益则是确定无疑的。
发表于 2018-2-12 16:15:30 | 显示全部楼层
有些政策文件(尤其是企业所得税)已经被废止了
发表于 2018-2-12 16:20:04 | 显示全部楼层
下载看了,很多是旧的规定,还是感谢!
发表于 2018-2-12 16:44:51 | 显示全部楼层
把董事的收入这么拆分成工资和劳务收入,肯定存在问题
发表于 2018-2-12 17:30:06 | 显示全部楼层
学习学习
发表于 2018-2-12 17:59:15 | 显示全部楼层
谢谢分享,从哪看到呢
发表于 2018-2-13 15:28:47 | 显示全部楼层
谢谢楼主整理分享。
发表于 2018-2-13 15:34:14 | 显示全部楼层
学习学习
发表于 2018-2-19 21:30:35 | 显示全部楼层
谢谢分享!!!!!!!!
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