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请教陈老师,预计负债事项。

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发表于 2018-1-29 18:54:49 | 显示全部楼层 |阅读模式
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请教陈老师,关于预计负债是否可以期末调整。

企业的会计政策,按照收入金额的1%计提售后服务费。
案例:
1)A公司销售商品,根据会计政策,计提按照销售收入的1%计提售后服务费,期末预计负债金额为100w;
2)期末时,企业需要复核售后服务费余额是否可以覆盖剩余在保产品时,根据当年及历史发生数,剩余在保商品的测算数是80w;

请问如下:
如下两项判断,那种更合适。
1、此时80w是否可以认为是预计负债的最佳估计数;调整期末余额至80w;
2、1%是一项会计估计,不能仅仅因为当年和历史数据作为参考,这个仅是测算数,只是在说明是否可以覆盖,应该保持会计估计的一致性;应还是按照100w来确认。

谢谢陈老师。




发表于 2018-1-29 19:35:49 | 显示全部楼层
第一种做法更合理,但需注意履行会计估计变更的决策程序和信息披露义务(如为公众公司)。
 楼主| 发表于 2018-1-29 20:07:26 | 显示全部楼层
本帖最后由 槿思成 于 2018-1-29 20:09 编辑
chenyiwei 发表于 2018-1-29 19:35
第一种做法更合理,但需注意履行会计估计变更的决策程序和信息披露义务(如为公众公司)。

对于公众公司,如预计负债最佳估计数的总是变化,这样是否会存在给企业对于盈余管理的操作空间;并且如果经常性的变更预计负债的会计估计,感觉也不太好接受。

个人其实更偏向可以基于一贯性的会计估计系数,如收入的1%,这样可以减少企业的操作空间,同时历史和当期数据其实对于未来的事项的预测也存在不确定性,但是这也会带来一个问题,就是未来期间,当商品在保期间结束,未全部使用完部分,会存在冲回情况。

请教陈老师,实务中,用方法二,等在保期结束后在回冲是否可以接受呢?谢谢……

点评

还是建议方法一更合理。方法二可以再无法及时获取变更所需基础信息的情况下使用。  发表于 2018-1-30 06:42
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