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[会计实务] “资产处置损益”到底是个“什么鬼”?

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发表于 2018-1-25 07:26:58 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 arjoil 于 2018-1-26 08:04 编辑

2017年12月25日,财政部发布《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2017〕30号),刷爆财务人的朋友圈,久久不能平静,邻近年底,部分规定缺让财务人“叫苦不迭”!
其中,新增“资产处置收益”行项目,反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组时确认的处置利得或损失,以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据在损益类科目新设置的“资产处置损益”科目的发生额分析填列;如为处置损失,以“-”号填列。
那么编制2017年度及以后期间的财务报表时,处置固定资产等业务产生的净损益不再计入“营业外收入”或“营业外支出”,应该计入“资产处置损益”。
牵一发而动全身,那么我们来看一下处置固定资产的税务和财务处理:
1、看一下固定资产抵扣的前生今世!
2、不同情形下处理方式
相关文件:国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定(国令第691号)、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)、《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)、《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》及《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税([2013]106号)——现执行文件为《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)、《关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)

二、财务处理
第一步:将固定资产转入固定资产清理
借:固定资产清理
    累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
第二步:产生清理费用时
借:固定资产清理
贷:银行存款
第三步:对外销售或取得补偿等
借:应收账款或银行存款
贷:固定资产清理
第四步:缴纳增值税
借:固定资产清理
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)-------一般纳税人之一般计税
    应交税费-简易计税------一般纳税人之简易征收
    应交税费-应交增值税-------小规模纳税人
第五步:结转净损益
净损失:
    借:资产处置损益
       贷:固定资产清理
净收益
借:固定资产清理
   贷:资产处置损益
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评分

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 楼主| 发表于 2018-1-25 07:51:58 | 显示全部楼层
第一步:贷:固定资产,更正!
发表于 2018-1-25 15:10:05 | 显示全部楼层
发表于 2018-1-26 08:37:16 | 显示全部楼层
昨天刚好审计了一家房地产公司,拍卖了一套商铺,原计入投资性房地产,请教:处置时怎么做账了?
 楼主| 发表于 2018-1-26 09:10:47 | 显示全部楼层
圣媛 发表于 2018-1-26 08:37
昨天刚好审计了一家房地产公司,拍卖了一套商铺,原计入投资性房地产,请教:处置时怎么做账了?

不考虑税金的情况下
成本计价模式下处置:
借:银行存款
    贷:其他业务收入
借:其他业务成本
      投资性房地产累计折旧(摊销)
     投资性房地产减值准备
贷:投资性房地产

公允计量模式下:
借:银行存款
    贷:其他业务收入
借:其他业务成本
      公允价值变动损益-------------累计公允价值变动
      其他综合收益--------------假如存在转换为投资性房地产的公允价值高于原账面价值的部分
      贷:投资性房地产
      贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动--------------累计公允价值变动
发表于 2018-1-26 14:34:32 | 显示全部楼层
发表于 2018-1-26 23:32:43 | 显示全部楼层
圣媛 发表于 2018-1-26 08:37
昨天刚好审计了一家房地产公司,拍卖了一套商铺,原计入投资性房地产,请教:处置时怎么做账了?

处置投资性房地产,入其他业务收入和结转其他业务成本
发表于 2018-1-27 09:05:48 | 显示全部楼层
发表于 2018-1-27 09:06:07 | 显示全部楼层
arjoil 发表于 2018-1-26 09:10
不考虑税金的情况下
成本计价模式下处置:
借:银行存款

发表于 2018-1-27 17:34:54 | 显示全部楼层
学习了学习了
发表于 2018-1-29 14:45:49 | 显示全部楼层
好!好好学习了
发表于 2018-1-29 14:46:28 | 显示全部楼层
好!学习
发表于 2018-1-31 17:44:03 | 显示全部楼层
处理固定资产,一般纳税人简易计税的话,开发票是不是必须到税务局代开普票?若放弃减免税是不是也要代开?还有,这个如何填写申报表?
发表于 2018-1-31 19:55:29 | 显示全部楼层
 楼主| 发表于 2018-2-1 08:40:13 | 显示全部楼层
梦马 发表于 2018-1-31 17:44
处理固定资产,一般纳税人简易计税的话,开发票是不是必须到税务局代开普票?若放弃减免税是不是也要代开? ...

首先,一般纳税人是自行开具发票,只是选择2%,只能开普通发票,选择放弃减免税,可以开专票;
附表1,按照销售额、3%的税填写至11行次“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”对应的栏次,销售额=含税销售额/(1+3%);
主表,将3%税款填至21行次“简易计税办法计算的应纳税额”;
主表:将1%的减免税额(即含税销售额/(1+3%)*1%)填23行次“应纳税额减征额”,放弃减免税的话,不填!
发表于 2018-2-1 11:23:43 | 显示全部楼层
arjoil 发表于 2018-2-1 08:40
首先,一般纳税人是自行开具发票,只是选择2%,只能开普通发票,选择放弃减免税,可以开专票;
附表1, ...

很清楚,非常感谢!
发表于 2018-2-1 13:09:46 | 显示全部楼层
楼主,我有个疑问,是进入处置流程的都进资产处置损益,进报废流程的仍然记入营业外收支?
如果报废仍能卖到一点钱,还在营业外收入?
 楼主| 发表于 2018-2-1 15:20:53 | 显示全部楼层
本帖最后由 arjoil 于 2018-2-2 08:08 编辑
ryukei 发表于 2018-2-1 13:09
楼主,我有个疑问,是进入处置流程的都进资产处置损益,进报废流程的仍然记入营业外收支?
如果报废仍能卖 ...

“营业外支出”行项目,反映企业发生的营业利润以外的支出,主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。

根据《通知》,非流动资产毁损报废损失在“营业外支出”行项目反映。这里的“毁损报废损失”通常包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的相关规定,财务报表中直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不得相互抵销。企业在不同交易中形成的非流动资产毁损报废利得和损失不得相互抵销,应分别在“营业外收入”行项目和“营业外支出”行项目进行列报。
发表于 2018-2-1 15:28:42 | 显示全部楼层
其他收益 具体又是什么呢?
 楼主| 发表于 2018-2-1 17:53:48 | 显示全部楼层
本帖最后由 arjoil 于 2018-2-7 17:57 编辑
testacc 发表于 2018-2-1 15:28
其他收益 具体又是什么呢?

CAS16“第十一条 与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。”

根据2018年2月7日会计司《关于政府补助准则有关问题的解读》,政府补助准则不对日常活动进行界定。通常情况下,若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目,或该补助与日常销售等经营行为密切相关(如增值税即征即退等),则认为该政府补助与日常活动相关。
另外,《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2017〕30号)、会计司《关于一般企业财务报表格式有关问题的解读》,对于利润表新增的“其他收益”行项目,企业应当按照《企业会计准则第16号——政府补助》的相关规定,对2017年1月1日存在的政府补助采用未来适用法处理,无需对可比期间的比较数据进行调整。

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