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求助:外汇掉期的会计分录

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发表于 2018-1-23 10:56:16 | 显示全部楼层 |阅读模式
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搜索了版内有关外汇掉期的讨论,就是没有看到完整的会计分录。请问各位,下面的事项该怎么做分录?1、2016年3月,签订合约,约定企业收到1950万元人民币,支付银行300万美元。
2、约定每月企业要支付人民币利息,利率按年为1.5%。
3、约定2017年2月,企业支付1950万元人民币,收到300万美元。


假设:2016年3月记账汇率6.53, 2017年2月记账汇率6.80,该怎么做分录呢?(万元)2016年12月31日2月远期汇率不知(不知道哪里查),假设6.90

可以这样吗?2016年3月,借:银行存款-人民币   1950

                                                 贷:短期借款-人民币     1950
                                         借:交易性金融资产      USD300/1959
                                                  贷:银行存款--美元    USD300/1959
    每月付息,       借:财务费用      14.63
                                          贷:应付利息    14.63

2016年底确认公允价值变动损益  借:交易性金融资产   111
                                                            贷:公允价值变动损益     111

2017年2月交割:              借:短期借款-人民币     1950
                                                  贷:银行存款-人民币   1950
                                           借:银行存款--美元    USD300/2040
                                                   投资收益              30
                                                贷:交易性金融资产      USD300/2070

                                           借:公允价值变动损益     111
                                                   贷:投资收益                        111


请各位大虾指正!


 楼主| 发表于 2018-1-23 11:22:29 | 显示全部楼层
有没有谁做过这个分录,回答一下啊?
发表于 2018-1-24 06:19:37 | 显示全部楼层
2016年3月支付美元应计入其他应收款,此后每月正常确认汇兑损益(按期末即期汇率)和利息收入(如有)。
到期日前每个期末:借/贷:交易性金融资产,贷/借:公允价值变动损益。
到期交割时:支付人民币和收回美元均正常进行会计处理(按当日即期汇率进行账务处理);同时转销累计的公允价值变动损益和交易性金融资产,均结为零。
 楼主| 发表于 2018-1-24 08:14:51 | 显示全部楼层
多谢陈版主!明白了!
发表于 2018-3-8 16:45:55 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-1-24 06:19
2016年3月支付美元应计入其他应收款,此后每月正常确认汇兑损益(按期末即期汇率)和利息收入(如有)。
...

您好
外币掉期是两种货币之间的互换(到期也是反向换回),所以将外币计入“”其他应收款“”,从该业务的实质来看,新增一项资产和负责是否合理?
所以个人认为,掉期交易只是两种货币之间的互换。即期和远期会计处理仅作货币与货币之间的互换,同时由于该业务保留外币头寸,每期期末在再根据汇率的变动,确认外币头寸的公允价值变动。

点评

这个案例涉及实际的本金收付交割,所以可能不同于一般的无本金交割的掉期交易。  发表于 2018-3-8 18:25
发表于 2018-3-8 16:48:51 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-1-24 06:19
2016年3月支付美元应计入其他应收款,此后每月正常确认汇兑损益(按期末即期汇率)和利息收入(如有)。
...

http://bbs.esnai.com/forum.php?m ... hlight=%B5%F4%C6%DA

陈版您好。应该采用之前您回复的这种处理方法更合理。

点评

你所引用的这个帖子是在无本金交割的情况下。如果有本金交割,那就要用这里的处理方法了。  发表于 2018-3-8 18:20
发表于 2018-3-8 18:35:13 来自手机 | 显示全部楼层
lsh2918 发表于 2018-3-8 16:48
http://bbs.esnai.com/forum.php?mod=viewthread&tid=5167058&highlight=%B5%F4%C6%DA

陈版您好。应该 ...

陈版您好,即使是有本金的交割,到期也是两种货币的互换,而不是收回一项资产和归还一项负债。如本案例中的1950万人民币和300万美元。
发表于 2018-4-16 21:23:47 | 显示全部楼层
公司货币互换业务的会计处理
A公司在2017年5月20日与银行签订一份人民币与外币掉期交易协议。协议约定,A在2017年5月20日将其100万美元货币以汇率6.8295卖给银行,所获的人民币金额为68,295,000.00元,并约定在2017年9月21日以汇率6.8295将600万美元赎回。在货币互换的期间,公司以年化2.95%的利率向银行支付互换人民币金额的利息,并且利息随本金支付,同时A公司需要向银行缴纳货币互换业务美元金额3%的保证金。
2017年9月21日,由于人民币对美元的汇率持续下降,由6.8295降到了6.4953,因此公司未进行外币的回购,而是对此项交易进行了展期。因为相关业务未结束,所以未支付相关利息。经过向银行人员了解,相关业务可以连续展期,无时间节点的限制。
目前的处理方式:
鉴于相关额货币都已经进行了互换,并且在12月31日如果将600万美元回购,会产生汇兑损失,因此只将资产负债表日的汇兑损益部分计入财务费用-汇兑损失,同事负债表确认为“衍生金融负债”。并将货币互换期间的利息费用确认为财务费用-利息支出。
咨询问题:
1、目前的处理是否合适?
2、如果合适,应该讲汇兑损失部分确认为“交易性金融负债”还是“衍生金融负债”
3、如果是“交易性金融负债”,那么每年的汇兑损益的变动是计入“财务费用-汇兑损益”还是“公允价值变动”?

chenyiwei发表于 2018-3-19
个人理解,由于卖出和买回的汇率一致,因此实质上是一项融资安排,建议处理:
1、借:其他应收款 600万美元(2017.5.20即期汇率),贷:银行存款 600万美元(当日即期汇率)
2、借:银行存款 人民币 600*6.8295,贷:其他应付款 600*6.8295
后续对上述其他应收款应每期末确认汇兑损益。利息逐期计提确认为财务费用,并增加其他应付款。
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