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[求助] 急!!!请教陈版,建造合同项目收入确认及合并报表事宜

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发表于 2018-1-13 16:39:17 | 显示全部楼层 |阅读模式
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背景:
A公司的全资子公司B公司独资1000万(认缴未实缴)成立一个工程项目公司D,该工程项目系由A进行承接并承建,A应该确认相关收入成本,今年底,B公司将认缴的65%股权(650万)以0元价格转让给另外个非关联的C公司,转让后,B占D股权35%, C占D65%  但目前没有实缴完毕,B和C各实缴了200万,现在请教:
母公司A公司如果确认该项目收入成本?全额确认还是按子公司B的持股比例确认?按多少比例,实缴还是认缴比?
母公司按什么比例合并报表,根据BOT准则及运营模式的话,是做长投权益法合并工程项目D公司的财报还是做无形资产-运营权?
发表于 2018-1-13 18:56:05 | 显示全部楼层
个人认为应该全额确认收入成本,母公司按长投权益法合并工程项目
发表于 2018-1-14 04:24:39 | 显示全部楼层
请具体说明该业务的背景,为何0元转让未实缴的股权并丧失控制权?C是什么背景?D所从事的是否为BT或BOT项目?在出资尚未实缴的情况下,D支付工程款的资金来源是什么?转让股权后D的控制权在谁手中?
 楼主| 发表于 2018-1-15 01:04:14 | 显示全部楼层
0元转让是双方没有实缴资金,所以按0元转让,可以理解为从一开始设立就股权转让,C只是出资方,企业法人,具体项目运营管理 还是B在操作,但是B现在股权转让后,持股比例就只有35%(认缴),D支付工程款资金来源为是B实缴了部分注册资金,大概几百万,目前项目才刚开始建设,具体是这样,算是BT或者BOT项目吗?控制权判断:B期末持有35%认缴比例,但是项目公司D由B来管理和运营,C只是单纯出资65%(认缴)。不参与项目直接管理。这样的话,上述合并按子公司合并还是权益法?  最终母公司A的收入成本如何确认?要按权益法抵消吗?
 楼主| 发表于 2018-1-15 13:18:34 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-1-14 04:24
请具体说明该业务的背景,为何0元转让未实缴的股权并丧失控制权?C是什么背景?D所从事的是否为BT或BOT项目 ...

陈老师 怎么会计处理? A公司个别报表和合并报表 ?
 楼主| 发表于 2018-1-15 13:18:56 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-1-14 04:24
请具体说明该业务的背景,为何0元转让未实缴的股权并丧失控制权?C是什么背景?D所从事的是否为BT或BOT项目 ...

0元转让是双方没有实缴资金,所以按0元转让,可以理解为从一开始设立就股权转让,C只是出资方,企业法人,具体项目运营管理 还是B在操作,但是B现在股权转让后,持股比例就只有35%(认缴),D支付工程款资金来源为是B实缴了部分注册资金,大概几百万,目前项目才刚开始建设,具体是这样,算是BT或者BOT项目吗?控制权判断:B期末持有35%认缴比例,但是项目公司D由B来管理和运营,C只是单纯出资65%(认缴)。不参与项目直接管理。这样的话,上述合并按子公司合并还是权益法?  最终母公司A的收入成本如何确认?要按权益法抵消吗?

点评

如果是BT或BOT项目,则无论A和B在D中的股权比例多少,A在合并报表层面都确认100%的建造合同收入,这与D是否纳入A的合并范围无关,但是否纳入合并范围的问题会影响A合并报表层面的负债率。  发表于 2018-1-15 18:52
 楼主| 发表于 2018-1-17 11:43:57 | 显示全部楼层
xjl0995 发表于 2018-1-15 13:18
0元转让是双方没有实缴资金,所以按0元转让,可以理解为从一开始设立就股权转让,C只是出资方,企业法人 ...

也就是,即使按照权益法合并,也不用抵消A的项目收入及成本?如果是销售商品呢,要抵消未实现内部销售存货吗?

点评

不用抵销。BOT的本质是向政府(合同授予方)销售商品或提供服务。  发表于 2018-1-17 20:32
 楼主| 发表于 2018-1-18 09:22:17 | 显示全部楼层
xjl0995 发表于 2018-1-17 11:43
也就是,即使按照权益法合并,也不用抵消A的项目收入及成本?如果是销售商品呢,要抵消未实现内部销售存 ...

陈老师,如果不是BOT或BT等政府项目呢。就是一般的建造合同呢,也不需要抵消?

点评

一般建造合同,形成子公司固定资产的,需要抵销。  发表于 2018-1-18 18:43
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