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【中国财税浪子】证券公司代收的结算费开户费过户费在增值税下如何处理

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发表于 2018-1-11 15:20:15 | 显示全部楼层 |阅读模式
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证券公司代收的结算费开户费过户费在增值税下如何处理
原创 2018-01-11 骏哥 中国财税浪子
王老师,证券公司收取的结算费,开户费,过户费,是否按直接收取的金融服务确认增值税,而不是按代理经纪业务,财税2004年203,在收入中抵减,也就是不算入销售额。
这个是一个朋友提出的问题,这里所称的结算费、开户费、过户费其实是证券公司待中国结算收取的费用。原营业税时期,财税【2004】203号文第三条第3点规定:准许证券公司代收的以下费用从其营业税计税营业额中扣除。3、为中国证券登记结算公司代收的股东帐户开户费(包括A股和B股)、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费。可以理解为在营业税时期,代收的这部分费用没有计入最终的计税营业额,也没有课征营业税。
营改增试点以后,国家没有对这部分费用的处理方式做出特别约定,但是营改增试点政策明确:中国证券登记结算公司的销售额,不包括以下资金项目:按规定提取的证券结算风险基金;代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息;结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。由此可以看出,这些结算费、过户费、开户费到了中国结算手里是需要正常缴纳增值税的。但是由于中国结算并不和这些开户股东直接见面,无法直接向这些开户股东开具发票。
我们理解,证券公司在代为收取这些费用时,如果客户需要,可以连同这些费用一起向委托客户开具发票,待这些费用转给中国结算时,再由中国结算直接将这部分费用的发票开给代办的证券公司。


发表于 2018-1-12 09:17:17 | 显示全部楼层
那么证券公司开给客户的发票是按零税率开吗?中国结算开给证券公司的发票也是按零税率开吗?
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