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[综合] 税务风险!!

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发表于 7 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式
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税务风险定义

            不同的人对于税务风险的理解也不同,只有懂得什么是税务风险,才能够有效地讨论它、分析它、评估和管理它。
            企业的决策、活动和运行都会遇到各种各样的不确定因数,这些不确定因数通常被认为企业的商务风险。有些不确定因数体现在税务领域里,这些税务领域里的不确定性由很多因数所造成,包括税务法在某些税务问题上的应用、税务法本身的不明确性、或企业日常运作所产生的某些税务上的不确定性,等等。诸如此类的不确定性也就是税务风险
            税务风险是税务方面的不确定性,税务风险管理是对税务不确定性进行管理。由于不确定性的本质,税务风险的管理并没有唯一正确的答案。税务风险的管理也就是了解税务风险的产生,并对如何处理作出相应的判断和应对。以下用实例说明:

            例(1):美国总公司(USP)拥有以下各子公司100%的股权。USP向FCS提供知识产权,包括生产蓝图、技术支持等生产所必需的无形资产。FCS按照USP的产品和技术要求制造高科技微型电子产品,成品运至香港销售子公司(HKS)。USP的顾客90%在中国大陆,HKS在大陆设立办事处(CHO),产品由HKS直接出售给中国大陆的顾客,顾客直接向HKS订货(或由CHO代办)并直接将货款汇到HKS。CHO的商务活动仅限于中国国内促销、协助HKS的销售、安排大陆内库存和运输、代理大陆内部客户订货,等等。
USP与FCS之间签署了成本分摊协议,FCS人工及其它费用较低,成品易手在FCS所在国进行(此交易被视为美国在FCS国购买并销售到香港,FCS所在国税法容许境内制造和出售的高科技产品免税),所以大部分(90%)的成本分摊到了USP,从而降低了USP的美国税负。香港HKS的盈利部分是市场销售价减去产品购入价(产品购入价是USP的成本加上10%。HKS与USP间没有转移定价协议,10%通常是容许的范围)。
            在这个例子里,USP最主要面临三个税务方面的不确定性,或税务风险:(1)USP与FCS之间的成本分摊协议随时可能被美国联邦税务局或FCS所在国的税务部门调整,调整的结果将会影响到美国和FCS所在国的税负、罚款和滞呆金,同时也会影响到USP销售给HKS的价格。(2)HKS的成本附加10%的盈利并不确保其可行性;以及(3)虽然中国顾客直接向香港HKS支付货款并且产品所有权在香港转让,但顾客基本都在中国大陆境内接货,CHO在这一方面起到了一个非常关键的作用(如:境内库存和运输),如果中国国税局判定销售在中国大陆境内发生的话(或视HKS为国内征税实体的话),那CHO办事处(或HKS)将以总销售盈利所得来赋税,USP的税负也就会因此增加7.5%(中国新税率25% - 香港税率17.5%)。
            为了有效地管理每一个税务风险的种类,不仅要弄懂每一种风险的定义,而且每一个企业必须首先决定承受风险的容忍度。税务风险管理不是消除风险,因为企业谋利运作必须要承受一定的风险,无风险策略不仅不符合企业低本高效的原则,而且不切实际。因此,企业对税务风险的管理必须考虑承受风险所带来的价值,减低风险所造成的费用,以及管理机遇和风险所需要的资源。
            税务风险大致分为五种,即:(1)交易转让风险(Transactional Risk);(2)操作运行风险(Operational Risk);(3)税务合规申报风险(Compliance Risk);(4)财务会计风险(Financial Accounting Risk);和(5)企业声誉风险(Reputational Risk)
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