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投资资产的税务处理

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发表于 2018-1-11 08:52:53 | 显示全部楼层 |阅读模式
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在现代经济不断发展的今天,行业的发展不断向实力强的公司其中,比如,互联网的大企业BAT,其他像先进制造业、大消费等,也是如此。这是经济规律发展的必然结果,资源必然向高效率的企业集中。所以,企业的兼并越来越多。这里涉及到的一个税务问题,就是投资资产如何进行税务处理。
投资资产是指企业对外进行权益性投资和债权性投资而形成的资产。
首先是投资成本的处理。投资资产取得的成本的计价一般来说,购买取得的,就是购买取得的价款,有些不是购买取得的,那要进行公允价值计量,当然其中还有支付的相关税费。第二是企业对外投资期间,即企业在对外投资的存续期间,获得了相关收益,这时投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。第三个是企业在转让或者处置投资资产时,这时企业的该笔投资已经结束,那么投资资产的成本准予扣除的。 但是我们要注意的:股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。即持有期权益伴随股权一并转让,转让时不计算持有期收益,只计算转让时收益(或损失)。第四点是非货币性资产对外投资企业所得税处理,对投资方而言,非货币性资产转让所得(包括动产、不动产、土地使用权、无形资产),在不超过5年期限内,可以分期均匀计算缴纳企业所得税——所得税递延缴纳。但是涉及的非货币性资产投资的增值税,当期缴纳;对于被投资方而言,取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定。
  其次是投资企业撤回或减少投资的税务处理 。从被投资企业撤资而取得的资产中,投资方撤回的部分会涉及到三部分。第一部分是相当于初始出资的部分,应确认为投资收回——不属于应税收入;第二部分相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得——属于应税收入,但免税; 第三部分其余部分确认为投资资产转让所得——属于应税收入。
  再次,在投资期间,被投资企业亏损对投资企业影响,这时投资企业如何处理。第一个是被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;2.投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。
举例:
1、甲投资公司2009年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司,取得乙公司40%的股权。2012年5月,甲公司撤回其在乙公司的全部投资,共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元,累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )万元。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(万元)。
  2、甲公司2016年撤回对某企业的股权投资取得85万元,其中含原投资成本50万元,另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。要求:计算撤回投资的纳税调整额。
『正确答案』应调减应纳税所得额=15(万元)
  【提示】如果是转让对某企业的股权投资取得85万元,转让所得额35万元不做调整。

发表于 2018-1-12 21:20:38 | 显示全部楼层
本帖最后由 chinayuanji 于 2018-1-12 21:22 编辑

一看就是错的,没有限定交易地点、纳税人国籍、纳税地点,如果在美国、澳大利亚、加拿大、日本呢,还是这样处理吗,一点不严谨。不管是哪个国家,税法最前面的就要先进行居民纳税人和非居民纳税人的判定,进行在哪个国家纳税的判定,基本前提都没有搞清楚
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