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《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》学习笔记

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发表于 2018-1-8 16:06:27 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 zghcpa 于 2018-1-18 10:17 编辑

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》学习笔记
    2017年12月29日,国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)〉的公告》(以下简称《公告》),对《年度纳税申报表(A类,2014年版)》进行了修改,修改后简称《年度纳税申报表(A类,2017年版)》。现将学习笔记整理如下。
    一、实施时间
    适用于纳税人2017年度及以后年度汇算清缴。以前年度企业所得税年度纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的,不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的,应按相应年度的企业所得税年度纳税申报表相关规则调整。
    二、表单数量减少
    (一)2014年版申报表表单数量
申报表共41张,1张基础信息表,1张主表,6张收入费用明细表,15张纳税调整表,1张亏损弥补表,11张税收优惠表,4张境外所得抵免表,2张汇总纳税表。
    (二)2017年版申报表表单数量
申报表共37张,1张基础信息表,1张主表,6张收入费用明细表,13张纳税调整表,1张亏损弥补表,9张税收优惠表,4张境外所得抵免表,2张汇总纳税表。
    (三)分析
    2017年版申报表比2014年版申报表表单减少四张,其中:
    1、纳税调整表减少2张,分别是:
    《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)
    该表属于《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)的附表,该表删除后,其部分填报内容归集优化到了《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)。
    《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)
    该表属于《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)的附表,直接删除,减轻纳税人填报负担
    2税收优惠表减少2张,分别是:
    《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》(A107012)
    直接删除,减轻纳税人填报负担
    《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》(A107013)
    直接删除,减轻纳税人填报负担

发表于 2018-1-9 09:05:38 | 显示全部楼层
 楼主| 发表于 2018-1-10 11:11:44 | 显示全部楼层
本帖最后由 zghcpa 于 2018-1-10 18:26 编辑

    三、表单名称改变
    (一)将《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)修改为《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)。
    (二)将《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)修改为《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)。
    (三)将《企业重组纳税调整明细表》(A105100)修改为《企业重组及递延纳税纳税调整明细表》(A105100)。
    (四)将《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)修改为《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)。
    四、无论是否进行纳税调整,只要发生相关业务,必须填报的申报表。
    (一)《企业基础信息表》(A000000)
    填报说明:纳税人在填报申报表前,首先填报基础信息表,为后续申报提供指引。
    (二)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)
    填报说明:本表为企业所得税年度纳税申报表主表,企业应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)、相关税收政策,以及国家统一会计制度(企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等)的规定,计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
    (三)《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)
    填报说明:纳税人只要发生相关支出,不论是否纳税调整,均需填报。
    (四)《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)
    填报说明:纳税人发生相关支出(含捐赠支出结转),无论是否纳税调整,均应填报本表。纳税人只要发生相关支出,不论是否纳税调整,均需填报。
    (五)《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)
    填报说明:本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人,无论是否纳税调整,均须填报及纳税调整明细表
    (六)《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)
    填报说明:只要会计上发生准备金,不论是否纳税调整,均需填报。

 楼主| 发表于 2018-1-10 11:52:24 | 显示全部楼层
本帖最后由 zghcpa 于 2018-1-23 11:10 编辑

    五、对大部分的申报表表单进行了修改
    除以下12张申报表表单未进行修改外,其余25张或多或少进行了内容的修订,有的表单内容及文字没有改变,但是数据项进行了调整和优化。
    (一)《一般企业收入明细表》(A101010)
    (二)《金融企业收入明细表》(A101020)
    (三)《一般企业成本支出明细表》(A102010)
    (四)《金融企业支出明细表》(A102020)
    (五)《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)
    (六)《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)
    (七)《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(105020)
    (八)《投资收益纳税调整明细表》(A105030)
    (九)《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)
    (十)《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)
    (十一)《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)
    (十二)《税额抵免优惠明细表》(A107050)



 楼主| 发表于 2018-1-10 18:25:08 | 显示全部楼层
    六、修订的具体内容
    (一)封面
    1、将“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码:(纳税人识别号)”。
    2014年版填报说明:“纳税人识别号”:填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
    2017年版填报说明:“纳税人统一社会信用代码(纳税人识别号)”:填报工商等部门核发的统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的,填报税务机关核发的纳税人识别号。
    2、将《中华人民共和国企业所得税法实施条例》后面的顿号修改为“以及”
    2014年版:谨声明:此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。
    2017年版:谨声明:此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。

 楼主| 发表于 2018-1-11 09:59:46 | 显示全部楼层
本帖最后由 zghcpa 于 2018-1-11 10:57 编辑

    (二)《企业基础信息表》(A000000)
    1、删除了部分项目
    (1)102 注册资本(万元)
    (2)106境外中资控股居民企业
    (3)202会计档案的存放地
    (4)203会计核算软件
    (5)204记账本位币
    (6)205会计政策和估计是否发生变化  
    (7)206固定资产折旧方法
    (8)207存货成本计价方法
    (9)208坏账损失核算方法
    (10)209所得税计算方法
    (11)302对外投资(前5位)
    (12)在表头删除了“正常申报”、 “更正申报” 、“补充申报”。具体原因需要进一步了解。
    2、修改了部分项目
    (1)修改了“101汇总纳税企业”
    (2)将“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“105国家限制或禁止行业”
    (3)将“300企业主要股东及对外投资情况”修改为“300企业主要股东及分红情况”
    3、增加了部分项目
    (1)106 非营利组织
    (2)109从事股权投资业务
    (3)200企业重组及递延纳税事项

 楼主| 发表于 2018-1-11 10:56:26 | 显示全部楼层
    (三)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)
    1、将: “营业税金及附加”修改为“税金及附加”。
    《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会[2016]22号)
    全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
    2、将“抵扣应纳税所得额”从第21行调整至22行;将“弥补以前年度亏损”从第22行转至21行。
    填报说明:
    第21行“弥补以前年度亏损”:填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额,本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)填报。
    第22行“抵扣应纳税所得额”:填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)填报。
    抵扣应纳税所得额:主要是指创业投资企业直接投资按投资额一定比例抵扣应纳税所得额和通过有限合伙制创业投资企业投资按一定比例抵扣分得的应纳税所得额。
    通过“抵扣应纳税所得额”和“弥补以前年度亏损”两行数据的调整,可以在弥补亏损后再抵扣应纳税所得额,对创业投资企业是一种利好,从数据的逻辑性上也得到了进一步的优化。

 楼主| 发表于 2018-1-11 11:11:49 | 显示全部楼层
本帖最后由 zghcpa 于 2018-1-11 15:06 编辑

    (四)《期间费用明细表》(A104000)
    在第24行增加了“党组织工作经费”项目。
    1、《中共中央组织部 财政部国务院国资委党委 国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》(组通字〔2017〕38号)
    一、国有企业(包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业)党组织工作经费主要通过纳入管理费用、党费留存等渠道予以解决。纳入管理费用的部分,一般按照企业上年度职工工资总额1%的比例安排,每年年初由企业党组织本着节约的原则编制经费使用计划,由企业纳入年度预算。
    二、纳入管理费用的党组织工作经费,实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余,结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的,当年不再从管理费用中安排。
    六、集体所有制企业参照上述规定执行。
    2、《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》(组通字[2014]42号)            
    一、非公有制企业党组织工作经费主要通过纳入管理费用、党费拨返、财政支持等渠道予以解决。同时,鼓励采取企业赞助、党员自愿捐助等方式,拓宽经费来源。
    二、根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和中办发〔2012〕11 号文件“建立并落实税前列支制度”等要求,非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

 楼主| 发表于 2018-1-11 12:07:36 | 显示全部楼层
本帖最后由 zghcpa 于 2018-1-11 15:21 编辑

    (五)《纳税调整项目明细表》(A105000)
    1、在“二、扣除类调整项目”下增加了“党组织工作经费”纳税调整项目。税前扣除限额按《中共中央组织部财政部 国务院国资委党委 国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》(组通字〔2017〕38号)和《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》(组通字[2014]42号)执行。
    2、将“四、特殊事项调整项目”下“(一)企业重组”修改为“企业重组及递延纳税事项”。
    3、在“四、特殊事项调整项目”下增加了“有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”。
    《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号
    二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
    三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

 楼主| 发表于 2018-1-11 15:31:41 | 显示全部楼层
本帖最后由 zghcpa 于 2018-1-11 15:34 编辑

    (六)《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)
    1、将《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)修改为《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)。
    2、在“账载金额”和“税收规定扣除率”之间插入“实际发生额”一列。明确了计提金额和实际发生额具体的填报方法。比2014版的数据填报更具有操作性和逻辑性。
    填报说明:
    第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
    第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。

 楼主| 发表于 2018-1-11 16:13:21 | 显示全部楼层
    (七)《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070 )
    1、将《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)修改为《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)。
    2、删除“受赠单位名称”一列。
    3、在“账载金额”和“按税收规定计算的扣除限额”之间插入“以前年度结转可扣除的捐赠额”一列。这是     根据2017年2月24日,第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议做出对《中华人民共和国企业所得税法》第九条进行修改后而专门做出的修订。:
    第九条修改为:“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”
    4、增加“全额扣除的公益性捐赠”项目
    5、增加“限额扣除的公益性捐赠”项目

发表于 2018-1-12 15:50:10 | 显示全部楼层
期待继续
发表于 2018-1-13 08:59:37 | 显示全部楼层
发表于 2018-1-13 09:31:26 | 显示全部楼层
已拜读!
发表于 2018-1-14 16:14:17 | 显示全部楼层
不错  谢谢分享
发表于 2018-1-14 22:58:43 | 显示全部楼层
谢谢分享!!!!!!!!!!!!!!
 楼主| 发表于 2018-1-15 10:08:01 | 显示全部楼层
本帖最后由 zghcpa 于 2018-1-15 10:09 编辑

    (八)《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)
    1、增加了“其中:享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”项目,从第8行到第17行依次是
    (一)重要行业固定资产加速折旧(不含一次性扣除)
    (二)其他行业研发设备加速折旧
    (三)允许一次性扣除的固定资产(11+12+13)
    1.单价不超过100万元专用研发设备
    2.重要行业小型微利企业单价不超过100万元研发生产共用设备
    3.5000元以下固定资产
    (四)技术进步、更新换代固定资产
    (五)常年强震动、高腐蚀固定资产
    (六)外购软件折旧
    (七)集成电路企业生产设备
    2、在“三、无形资产”项下增加了“软件”及“其中:享受企业外购软件加速摊销政策”
    用来填写企业外购软件作无形资产处理,按财税〔2012〕27号文件规定享受加速摊销的有关情况。
    3、增加附列资料“享受全民所有制改制资产评估增值政策资产”:
    填写企业按照国家税务总局公告2017年第34号文件规定,执行“改制中资产评估增值不计入应纳税所得额;资产的计税基础按其原有计税基础确定;资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除”政策的情况。本行不参与计算,仅用于列示享受全民所有制改制资产评估增值政策资产的有关情况。
    4、将第1列的“资产账载金额”修改为“资产原值”。
    2014年版填报说明:
    资产账载金额:填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的金额。
    2017年版填报说明:
    资产原值:填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的金额。
如果看填报说明,资产账载金额和资产原值的概念相同,但是严格的讲,资产账载金额并不完全指的是资产原值,例如全民所有制改制资产评估增值政策资产记载的金额可以称为资产账载金额,但不能称为资产原值。此处修改为资产原值,表述更加准确,不再引起不必要的争论。
    5、将第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”修改为“税收折旧额”。
    2017年版填报说明
    第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”:填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额,不含加速折旧部分。
    2017年版填报说明
    第5列“税收折旧额”:填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。
    (1)根据填报说明,本人认为此处的“税收折旧额”应该为“税收折旧、摊销额”,这样才可以对应无形资产和长期待摊费用的摊销额。
    (2)此处填列数据有重大改变,修改后,税收折旧额包括加速折旧和加速摊销的金额。2014年版不包括。
    6、增加“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”和“加速折旧统计额” 两个项目。
    这两个项目起统计汇报作用。
    7、删除“纳税调整原因”项目。

 楼主| 发表于 2018-1-15 15:08:00 | 显示全部楼层
    (九)《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)
    1、第1列将“账载金额”修改为“资产损失的账载金额”。
    2、第2列增加“资产处置收入”项目,填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。
    3、第3列增加“赔偿收入”项目,填报纳税人发生的资产损失,取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。
    4、第4列增加“资产计税基础”项目,填报按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础,含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。
    5、在第5列将“税收金额”修改为“资产损失的税收金额”:填报按税收规定允许当期税前扣除的资产损失金额,为第4-2-3列的余额。
    通过增加“资产处置收入”、“赔偿收入”和“资产计税基础”三个项目,将“资产损失的税收金额”项目的数据填列进行了明确和优化。

 楼主| 发表于 2018-1-15 15:37:13 | 显示全部楼层
本帖最后由 zghcpa 于 2018-1-15 15:58 编辑

    (十)《企业重组及递延纳税纳税调整明细表》(A105100)
    1、增加“非货币资产对外投资”项目。
    填报企业发生非货币性资产对外投资的相关金额,符合《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)和《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)规定执行递延纳税政策的填写“特殊性税务处理(递延纳税)”相关列次。
    2、增加“技术入股”项目。
    填报企业以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付对价全部为股票(权)的技术入股业务的相关金额,符合《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)规定适用递延纳税政策的填写“特殊性税务处理(递延纳税)”相关列次。
    3、增加“股权划转、资产划转”项目。
    填报企业发生资产(股权)划转业务的相关金额。相关政策有《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)和《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)。
   这几个文件都是在2014年版后陆续出台的文件,增加这三个项目,一方面便于纳税人填报,另一方面业加强了税务机关的监管。

 楼主| 发表于 2018-1-15 15:58:06 | 显示全部楼层
    (十一)《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)
    1、对“一、保险公司”项目下的子项目的顺序进行了调整。
    2、在“(一)保险保障基金”项下增设4个子项目。
    3、第19行的“大灾风险准备金”,2014年版是“巨灾风险准备金”。
    4、增加“小额贷款公司”项目及相关行次。

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