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内部控制审计报告、内部控制鉴证报告、内部控制评价报告的区别

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发表于 2018-1-6 23:27:16 | 显示全部楼层 |阅读模式
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内部控制审计报告、内部控制鉴证报告、内部控制评价报告的区别

一、内部控制审计报告VS内部控制鉴证报告
虽然都是由会计师事务所对内控有效性发表意见,但内控鉴证报告与内控审计报告还是有区别的,所以中注协统计的内控审计报告并不包含内控鉴证报告。

1、两者规则不同
chenyiwei:
       明确提出“内部控制审计报告”应该是在2010年4月五部委发布《内部控制基本规范》的配套指引之后。只有根据《内部控制审计指引》出具的报告才能称为“内部控制审计报告”。该报告鉴证的内容较为广泛,除了关注企业整体内部控制、评价是否存在缺陷,重点关注与财务报表相关的内控以外,还需要提及所关注到的非财务报表内控方面的重大缺陷。该指引在2011年度仅在同时在境内外上市的公司,以及各地证监局确定的试点主板上市公司范围内执行。
        现阶段的内控鉴证报告通常是按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》并参照《内部控制审核指导意见》(会协[2002]41号)的规定,对截至资产负债表日时点与财务报表相关的内部控制发表意见,其规定相对较为宽松,实务执行中尺度差异较大。

2、两者的审计对象不同
ying085:
       中国的内部控制审计指引是参照美国PCAOB制定的第五号审计准则制定的,与即将执行的新版审计准则是两个不同的体系,审计指引要求注册会计师对财务报告内部控制发表意见并对注意到的非财务报告内部控制重大缺陷作出披露。
       两者比较审计对象不同,审核指导意见要求注册会计师对“被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核,并发表审核意见。”属于间接报告,即对客户认定的审计报告;内部控制审计指引要求注册会计师对截至日期的财务报告内部控制的有效性发表意见,为直接报告。
       此外,审核指导意见允许注册会计师出具保留意见,审计指引则没有保留意见,注册会计师只要发现财务报告内部控制重大缺陷就应当对被审计单位财务报告内部控制出具否定意见。

来源:
请问内部控制鉴证报告和内部控制审计报告的区别?
http://bbs.esnai.com/thread-4729443-1-1.html
(出处: 中国会计视野论坛)


二、内部控制评价报告(企业责任)
       内部控制评价报告系,公司审计委员会对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况出具年度内部控制自我评价报告,公司董事会应对评价报告进行审议,监事会、独立董事和保荐人(如有)应对评价报告出具意见。

       内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。内部控制评价的主体是董事会或类似的权力机构,是指董事会或类似的权力机构是内部控制设计和运行的责任主体。董事会可指定审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责,并通过授权内部审计部门或独立的内部控制评价机构执行内部控制评价的具体工作,但董事会仍对内部控制评价承担最终的责任,对内部控制评价报告的真实性负责。对内部控制的设计和运行的有效性进行自我评价并对外披露是管理层解除受托责任的一种方式,董事会可以聘请会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计,但其承担的责任不能因此减轻或消除。(百度百科)

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发表于 2018-1-7 08:43:08 | 显示全部楼层
发表于 2018-1-7 11:10:17 | 显示全部楼层
发表于 2018-1-8 11:18:13 | 显示全部楼层
有个小瑕疵,那个ying085,应该是ying0518
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
到现在不知道有啥区别,也没有去想过
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
mlccpa 发表于 2018-1-17 13:15
到现在不知道有啥区别,也没有去想过

评价是企业自己的,审计比鉴证的保证范围和程度都要高得多
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