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请教陈版,企业免税期间收到的政府补助是否缴纳企业所得税

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发表于 2017-12-26 14:53:26 | 显示全部楼层 |阅读模式
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请教陈版
问题一:企业享受所得税三免三减半政策,备案资料显示:“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得税收优惠备案”,2014-2016年免征企业所得税,2017-2019年减半征收企业所得税,企业在2015年取得政府补助,该项政府补助不满足《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)的不征税收入条件,是否在收到补助时缴纳企业所得税?
问题二:若不需缴纳企业所得税,递延所得税资产应如何确认?
发表于 2017-12-27 08:34:40 | 显示全部楼层
不符合不征税收入的政府补助应该作为征税收入来处理,税会无差异。
发表于 2018-1-12 15:47:58 | 显示全部楼层
请教下,从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得,是指码头等平时的运营收入吗
发表于 2018-1-13 21:39:04 | 显示全部楼层
对于问题一:不符合不征税收入条件的,收到补助的当年作为应税所得税,由于该所得不属于能享受“三免三减半”优惠的特定项目所得,最终还是要计入收到补贴当年的应纳税所得税计算缴纳所得税;

对于问题二:接问题一,收到补贴当年应纳税,如会计处理上作为递延收益处理(尚未确认其他收益或冲减成本费用),则存在可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。
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