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[企业所得税] 求助:国有企业母公司将子公司资产及负债无偿划转至另一子公司

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发表于 2017-12-16 22:03:35 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 shao123193 于 2017-12-19 21:38 编辑

求助:现有一国有企业母公司将子公司A资产及负债全部无偿划转至另一子公司B,假设子公司A资产50万已全额计提减值准备50万包括固定资产10万,存货10万,其他应收款30万,负债为其他应付款100万,这样划转资产的账面价值就是0元,仅负债其他应付款有账面价值余额为100万,相当于子公司A增加了净资产100万元了,这样的划转后A公司账面仅剩货币资金和净资产,如果划转完成后A公司要注销,该划转的负债100万是否会涉及需要缴纳清算所得税(100万*25%=25万)?A和B公司如何进行会计处理?A公司划转的账务处理是
借:固定资产减值准备 10万
     存货跌价准备          10万
      坏账准备                30万
贷:固定资产                  10万
     存货                           10万
    其他应收款                  30万
借:其他应付款    100万
   贷:资本公积      100万
B公司的账务处理有以下两种方案,
(1)资产净值转入
借:固定资产                  10万
     存货                           10万
    其他应收款                  30万

贷:固定资产减值准备 10万
     存货跌价准备          10万
      坏账准备                30万

借:资本公积   100万
    贷:其他应付款    100万
(2)资产原值转入
借:固定资产                  10万
     存货                           10万
    其他应收款                  30万

贷:资本公积                      50万
借:资本公积   100万
    贷:其他应付款    100万

年底进行减值测试,计提减值准备
    借:资产减值损失 10万
       贷:固定资产减值准备 10万
              存货跌价准备          10万
               坏账准备                30万


B公司应该选择何种账务处理更合适,有没有相关的文件依据?
发表于 2018-1-8 21:21:07 | 显示全部楼层
企业重组行为,吸收合并!适用2009年59号,2014年10号,2015年48号公告,看看再问吧
发表于 2018-1-8 21:22:55 | 显示全部楼层
母公司决议,资产清点清查,编制移交报表,特殊性事项备案,办理税务和工商注销
发表于 2018-1-9 11:22:11 | 显示全部楼层
1、同一控制下B公司吸收合并A公司,去税局申请特殊性税务重组可免企业所得税。
2、B吸收合并A,B单体报表只需要将A的资产、负债按账面数纳入。
会计分录
借:A资产
贷:A负债
      A实收资本(根据工商企字[2011]226号文的规定,因合并而存续或者新设的公司,其注册资本、实收资本数额由合并协议约定,但不得高于合并前各公司的注册资本之和、实收资本之和。)
      资本公积(在B的单体报表中,所取得的A公司帐面净资产大于所增加的实收资本的差额部分应计入资本公积,不反映为留存收益,也就是不保留A公司自身的权益项目的结构。)
3、参考文件:
财税[2014]109号
财税[2009]59号
国家税务总局公告2010年第4号
国家税务总局公告2015年第48号
另外,如果A公司有房产土地,建议等吸收合并免征契税和土地增值税的最新文件再办理工商变更,目前优惠文件截止2017年12月31日,已过期。
 楼主| 发表于 2018-1-10 20:56:58 | 显示全部楼层
94fbra 发表于 2018-1-9 11:22
1、同一控制下B公司吸收合并A公司,去税局申请特殊性税务重组可免企业所得税。
2、B吸收合并A,B单体报表 ...

谢谢回复,由于A公司是集体企业所以不能进行吸收合并,只能按资产划转,资产划转的方式能否行得通,还有B公司的账务处理应该选哪种账务处理更合适?
 楼主| 发表于 2018-1-10 20:59:35 | 显示全部楼层
bscyw 发表于 2018-1-8 21:21
企业重组行为,吸收合并!适用2009年59号,2014年10号,2015年48号公告,看看再问吧

你好,这些文件我有看过的,现在主要问题是A公司是集体企业无法进行吸收合并,除非要先改制后才能进行吸收合并,现在主要是想走资产划转的方案,再进行注销处理,这样的方法行得通吗?
发表于 2018-1-10 23:47:43 | 显示全部楼层
集体企业不适用,产权都不明确,有没有投资受资关系,怎么合并?

按照集体企业有关制度办理
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