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[会计实务] 股利分配 | 以合并报表还是单体报表为基础进行分配?

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发表于 2017-12-13 15:11:41 | 显示全部楼层 |阅读模式
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股利分配 | 以合并报表还是单体报表为基础进行分配?

股利分配|以合并报表还是单体报表为基础进行分配?
    A:知道什么是利润分配么?
    B:知道!就是把公司利润分配给股东。
    A:怎样分配?
    B:以资产负债表中的未分配利润为基础,董事会制定分配方案,股东会通过分配决议。
    A:我们公司是集团企业,旗下有很多子公司,会编制合并报表,那是以合并报表的未分配利润为基础还是以母公司报表为基础进行分配?
    B:这个.....我没考虑过


      那么问题来了!!!
    你知道是以合并报表的未分配利润为基础还是以母公司报表为基础进行分配么?
没有实际参与过需要编制合并报表公司的利润分配(或者说从没有思考过这个问题)的人很容易被这样的问题一下子给问住了。
那答案是?
以母公司报表为基础进行利润分配!


依据:财会函(20007号文《财政部关于编制合并会计报告中利润分配问题的请示的复函》
宁波市财政局:
你局"关于编制合并会计报告中利润分配的请示"(甬财政会(2000)396号)收悉。经研究,答复如下:
编制合并会计报表的公司,其利润分配以母公司的可供分配的利润为依据。合并会计报表中可供分配利润不能作为母公司实际分配利润的依据。


答案有了,那你知道这两个标准会产生不同的结果么?
为了搞清楚这个问题,我们来分析不同情况下选择基准的利弊:
    背景资料:2016年,自然人 X和Y投资创办了A公司,之后A公司投资了B公司。子公司B的利润不会分配给A公司,A公司利润每年都会分配。


情景1:A公司盈利3000万,B盈利500万,A公司(单体)货币资金为3000
以母公司报表为基准:A可分配利润为3000万
以合并报表为基础:A可分配利润为(3000+500)=3500万(如不明白,可查阅关于长期股权投资在合并报表的处理方法)
分析:
① 以母公司报表为基准显然比以合并报表为基础的可分配利润少;
② 以合并报表为基准分配时,因为B公司实际没有分配利润给A,需要母公司A垫付资金分配股利,而A公司的货币资金不足以支付全部的股利,会影响母公司A的财务状况,甚至会导致母公司的未分配利润和资本公积出现负数的情况(分配股利需做单体报表的会计分录)。


情景2:A公司盈利3000万,B亏损500万,A公司(单体)货币资金为3000
以母公司报表为基准:A可分配利润为3000万(母公司报表不分担子公司亏损)
以合并报表为基础:A可分配利润为(3000-500)=2500万
分析:
①  以母公司报表为基准显然比以合并报表为基础的可分配利润多
② 以合并报表为基础时,可分配利润会减少,甚至降为负数导致无可分配利润。


情景3:A公司盈利500万,B亏损3000万,A公司(单体)货币资金为3000万
以母公司报表为基准:A可分配利润为500万(母公司报表不分担子公司亏损)
以合并报表为基础:A可分配利润为(500-3000)= -2500万
分析:
①  以母公司报表为基准有可分配利润;
② 以合并报表为基础时,为负数,导致无可分配利润。


从上面三个例子可以看出,不同的情况,分配标准不同会产生不同的结果。也正是因为如此,财政部才统一了标准,避免人为选择不同的标准而操作公司利润,损害小股东利益。


附真实案例:
宁夏恒力自2001年到2008年以来,八年皆没有实施现金分红。2009年宁夏恒力又以母公司报表未分配利润为负值为由不分配利润:母公司2008年末报表显示本年净利润为426万,年初未分配利润-1350万,年末未分配利润-924万(-1350+426)。而其合并报表显示宁夏恒力合并未分配利润为1735万元。(想了解详情,可百度《宁夏恒力不分红秘密只因母公司利润报表为负值》)
宁夏恒力子公司盈利,以母公司亏损不分红让人难以接受,但不得不说,这样的处理方式是正确的,也是符合财政部规定。
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评分

1

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发表于 2017-12-13 17:15:13 | 显示全部楼层
没分配过
发表于 2017-12-14 09:14:32 | 显示全部楼层
谢谢分享
发表于 2017-12-14 09:46:23 | 显示全部楼层
有约束长期藏富于子的措施吗?
发表于 2017-12-14 10:05:01 | 显示全部楼层
母公司吧,毕竟分配需要真金白银
 楼主| 发表于 2017-12-14 12:08:44 | 显示全部楼层
GJQ 发表于 2017-12-14 09:46
有约束长期藏富于子的措施吗?

没有具体的措施。但上市公司后期增发新股等需要以最近三年以现金方式利润分配不少于最近三年年均可分配利润的30%为条件之一,也算是一种限制措辞。
 楼主| 发表于 2017-12-14 12:10:53 | 显示全部楼层
nye_china 发表于 2017-12-14 10:05
母公司吧,毕竟分配需要真金白银

发表于 2017-12-14 14:28:05 | 显示全部楼层
我们是每年都按合并报表给集团上缴利润,按您所说,以母公司报表无未分配利润为由不给集团上缴利润做不到,那我们领导层都会没有奖金!!!
发表于 2017-12-14 14:43:18 | 显示全部楼层
谢谢分享
 楼主| 发表于 2017-12-14 16:08:13 | 显示全部楼层
jason7000 发表于 2017-12-14 14:28
我们是每年都按合并报表给集团上缴利润,按您所说,以母公司报表无未分配利润为由不给集团上缴利润做不到, ...

要分可以啊,子公司逐层上分就可以达到你说的了
 楼主| 发表于 2017-12-14 16:09:04 | 显示全部楼层
jason7000 发表于 2017-12-14 14:28
我们是每年都按合并报表给集团上缴利润,按您所说,以母公司报表无未分配利润为由不给集团上缴利润做不到, ...

上市公司股东众多,如果不想分,可以以这个理由而已
发表于 2017-12-20 11:24:32 | 显示全部楼层
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