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[财务管理] 千亿集团的预算实践(三):基建业态预算管理全流程

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发表于 2017-11-13 14:13:27 | 显示全部楼层 |阅读模式
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“本文以基建业态为例,试图通过对该单一业态全面预算管理全过程的阐述,管窥A公司全新的全面预算管理体系下,闭环管理的全流程。”

A公司基建业态全面预算管理是指基建工程项目全面预算管理,通过建立“项目全周期预算(分解到年)+项目年度预算(分解到季)+季度/月度滚动预算”的模式,在基建项目部以分部分项工程量清单为基础,围绕产值、成本、利润等预算内容进行预算编制、执行控制、监控分析及考核等,以切实提升工程项目施工精细化管理水平。

预算编制:全周期预算+年度预算+滚动预算

基于基建业态的业务特点,基建业态全面预算管理的核心是基建工程项目全面预算管理,以下简称“基建项目预算”。

基建项目预算包括预算目标的制定、预算编制、预算执行控制、预算监控分析、预算调整和预算考核整个闭环流程,主要围绕基建项目的工程量预算、产值收入预算、项目成本预算、劳务分包预算、材料采购预算等进行编制,重点突出对基建项目的合同签订、合同执行、资金支付的控制。

基建项目预算分为项目全周期预算和项目年度预算。项目全周期预算指项目合同履约期内的整体预算,包括项目收入预算、项目责任成本预算及项目资金预算。项目部是责任成本预算的执行主体。项目年度预算是对项目全周期预算在当前预算年度内的收入、成本、利润、资金等进行细化的预算,由项目部主责对其进行期间和内容的细化。项目年度预算主要用于承接上级单位年度预算目标,完成上级单位分解的预算任务。

此外,由于基建项目预算是基于对市场情况的预测,在预算执行过程中,由于项目变更、市场环境、经营条件、政策原因等客观因素不断发生变化,致使编制预算时原部分假设因素、基础条件发生变化,因此,必须建立滚动预算机制,保证在项目年度预算目标不变情况下,各季度/月度的预算目标更符介生产经营活动实际情况,使预算既有刚性又有弹性。

因此,基建项目的预算内容由全周期预算(分解到年)、年度预算(分解到季)和季度/月度滚动预算三者构成。

作为基建业态中最重要的预算内容之一一一项目全周期预算由项目部负责细化。编制内容包括项目收入预算、责任成本预算、利润预算和资金预算,编制周期到年度。

项目部还负责进行项目年度预算的编制。年度预算的编制内容更为复杂,包含业务预算、资本预算和财务预算,编制周期分解到季度,对于有管理需要的项目甚至编制到月。

业务预算包含分部分项工程量预算、产值收入预算、项目成本预算、劳务分包预算、采购预算;资本预算包含项目的资本性支出预算,即一定额度范围内的生产用固定资产和办公用固定资产预算;财务预算包含资金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表。

预算控制:分级管理,共同控制

A公司对基建项目的预算执行控制实行分级管理,由项目部和上级预算管理单位共同控制。项目部负责对项目成本预算执行现场管理控制。控制核心内容包括合同签订控制、材料采购控制、材料领用盘点及核销控制、分包队伍验工计价控制、机械设备租赁控制、资金支付控制、现场管理费控制、预算外事项控制。

基建项目预算执行控制主要体现在合同签订、介同执行、资金支付三个环节。合同签订控制,以招标价/限价和责任成本数量为依据,合同签订前报上级单位审批;合同执行控制,每次合同执行申请的单价和数量,依据为本期的预算量和合同单价;资金支付控制,项目部根据合同执行情况做月度资金计划,超过权限内的资金额度,报上级单位审批,依据资金预算和经上级单位审批后的资金支付计划支付资金。

预算监控分析:多维度分析、及时纠偏

A公司对基建业务实施严格的均预算监控分析,按重要性原则选取对项目责任成本目标完成有重大影响的核算对象(单项工程项目或费用项目)进行分析,再按成本要素实施定性定量的分析。

项目公司是预算分析的主体,通过对预算目标分析、项目综合分析、项目产值(进度)分析、业主验工分析、项目成本分析、资金收支分析、债权债务分析等多方面内容的分析,了解和跟踪已完工程预算成本、已完工程实际成本、计划进度预算成本的项目进展情况和成本执行情况。

项目公司通过对有差异的数据采用逐层深入、层层递进的分析方式,从科目维度、组织维度、期间维度进行多维度分析,从财务数据穿透到业务数据和业务行为,找出原因及时采取纠偏措施。

以预算目标分析为例,各业务部门对自己负责业务的预算目标完成率进行分析,通过对预算完成率设置一定的区间值,在不同区间用红、黄、绿颜色分别展示。例如:区间为小于等于80%,显示红色,进行警示;区间为80%~95%或大于等于110%,显示为黄色,进行预警;区间为95%~110%,显示为绿色,表示正常。对有问题的指标,通过分析路径,进步分析是收入还是成本的问题;如果是成本出了问题,再进一步分析工、料、机等,通过层层穿透,找出具体问题。

预算调整:设置严格条件

预算调整为基建项目预算目标的调整。A公司对预算内容采取刚性又不失灵活的调整策略。

对于项目全周期预算,规定经确定后一般不予调整,并对特殊情况下允许做出的调整规定了严格的条件。譬如,因施工方案发生重大变化并经上级单位总工程师批准;因项目工程量出现大幅度波动;因材料价格出现大幅度波动;因不可抗力因素造成重大损失等。

对于项目年度预算,规定当发生导致预算编制基础不成立或导致预算执行结果发生重大偏差时可以调整,如重大自然灾害影响施工生产、宏观政策或者市场环境发生重大变化、合同发生重大调整等不可抗拒的原因,可经由项目部提出预算调整中请。

预算考核:上级考核和内部考核相结合

预算考核是预算能否有效执行的关键因素。A公司基建业态预算考核分为上级单位对项目部的考核和项目部内部考核。

上级单位对项目部的考核分为年度考核和项目全周期考核,分别针对下达的年度目标和项目责任成本的完成情况及预算工作执行情况进行考核。

项目部对作业队/工班长按季度考核。项目部预算工作小组根据公司制定的项目产值、利料消耗等指标,通过科学打分获得作业队和工班长的责任预算指标考核结果,上报项目经理部,审批通过后,及时对业务部门及作业层等预算单位进行奖惩兑现。


评分

1

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发表于 2017-11-13 14:59:08 | 显示全部楼层
谢谢分享,如配有图片说明更佳哈
发表于 7 天前 | 显示全部楼层
发表于 7 天前 | 显示全部楼层
关于管理会计,楼主可以出书了啦。
 楼主| 发表于 6 天前 | 显示全部楼层
cargentina2296 发表于 2017-11-14 13:39
关于管理会计,楼主可以出书了啦。

我还达不到出书的高度,不过可以给你推荐一本书《管理会计实践》,理论多多,案例多多。
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发表于 6 天前 | 显示全部楼层
yaoyue0326 发表于 2017-11-15 10:18
我还达不到出书的高度,不过可以给你推荐一本书《管理会计实践》,理论多多,案例多多。

你咋知道我想要书单推荐,谢谢。
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
cargentina2296 发表于 2017-11-15 12:10
你咋知道我想要书单推荐,谢谢。

楼主,这本书各大网店都看了,没有啊,请问哪里买到。
 楼主| 发表于 6 天前 | 显示全部楼层
本帖最后由 yaoyue0326 于 2017-11-15 13:40 编辑

cargentina2296 发表于 2017-11-15 12:15
楼主,这本书各大网店都看了,没有啊,请问哪里买到。

这个书啊,这里可以买到,如果你经常参加管理会计方面的会议、活动的话,肯定会知道的
QQ图片20171115133336.jpg
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
好书的
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
发表于 5 天前 | 显示全部楼层
yaoyue0326 发表于 2017-11-15 13:37
这个书啊,这里可以买到,如果你经常参加管理会计方面的会议、活动的话,肯定会知道的

。。。。。。骂人于无声
 楼主| 发表于 5 天前 | 显示全部楼层
cargentina2296 发表于 2017-11-16 09:49
。。。。。。骂人于无声

何出此言呀朋友,我只是在说这本书才管理会计圈还是小有名气的,哈哈,财政部都给予肯定呢
发表于 5 天前 | 显示全部楼层
yaoyue0326 发表于 2017-11-16 11:14
何出此言呀朋友,我只是在说这本书才管理会计圈还是小有名气的,哈哈,财政部都给予肯定呢

"如果你经常参加管理会计方面的会议、活动的话,肯定会知道的"说明我木有学习这方面啊,开玩笑了。
那一般企业会设置类似岗位么?有招聘这种的么?
发表于 5 天前 | 显示全部楼层
感谢分享!
 楼主| 发表于 5 天前 | 显示全部楼层
cargentina2296 发表于 2017-11-16 13:20
"如果你经常参加管理会计方面的会议、活动的话,肯定会知道的"说明我木有学习这方面啊,开玩笑了 ...

有呀,财务会计向管理会计转型是一个大趋势。
发表于 4 天前 | 显示全部楼层
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