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从CKM3看SAP企业物料分配逻辑

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发表于 2017-11-8 00:23:01 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 槿思成 于 2017-11-8 15:16 编辑

从CKM3看SAP企业物料分配逻辑


原来想自己举个例子的,最近找到一篇很不错的文章。准备结合这篇文章来说明。因为都是博客中转载的很老的文章,不知道首发作者是谁,这边先拜谢作者的无私奉献,这边仅有学习交流,如果有侵权,请告知,谢谢……


正文:

物料帐里面提供了一个强大的功能,就是物料价格分析,T-CODE是CKM3,我们可以利用CKM3的功能针对物料的期初库存、期初差异、本期收货、本期消耗、期末库存和期末差异一览无余。


我们先看一个原材料:

1.jpg


我们查看的期间是8月份,可以从期间状态查看到该物料已经执行完了物料帐结算,而且是原材料,只需要执行单层价格确定。可以看到在物料帐结账完成之后,该物料的价格控制变成了V(参与物料帐运行的物料,价格控制在物料帐运行完毕之后会变成V,下期的期初自动变成S)。我们可以看到该物料本期的标准价是23273.54/T,PUP周期单价是24460.64/T,当前的库存时18.800T,当前的库存金额是PUP*当前的库存=459859.98元(是期末存货的实际成本)。


再往下,则可以分析物料的价格变化和库存变化。我们可以看到,物料期初的价格(即7月底的PUP)是24460.64/T,以标准价计价的期初库存时23273.54*19.6 = 456141.78,期初库存的差异是23286.72元(即本期发布了标准单价之后的期初差异)。可以看到,本期没有收货(如果没有收货而有价格差异,那是发票校验造成的),本期的消耗是0.8T,期末库存时18.8T,按照差异在消耗和期末库存之间以数量比例进行分摊,总差异=期初差异+本期收货差异,所以,消耗承担的差异是23286.72/(0.800+18.800)*0.800 = 950.48,期末库存承担的差异是23286.72/(0.800+18.800)*18.800=22336.24。而这个期末差异,将在下个期初作为期初差异,直到发布新的标准价形成新的差异。而在期末运行完物料帐之后,也得到了PUP24460.64。


槿思成:

1)分配逻辑

总差异=期初差异+本期收货差异

生产消耗承担差异=总差异/(库存累计)*消耗数量

期末库存承担差异=总差异/(库存累计)*库存数量


2)PUP价格——周期价格

解释PUP价格:在一定时期内(通常为一个月)针对半成品及成品的收发存等一系列的移动均采用物料主数据中所制定的标准价,到月末再根据生产订单发料、收货、结算发票产生的价差通过计算归集,在库存与已发出的产品之间进行分摊,使得月末商品的库存价值更接近于实际价值。

个人理解:实际上就是我们企业的期末收发存的库存价格。


以上是原材料,下面,我们举一个更复杂的产成品为例来讲解。

2.jpg


我们可以看到,该产成品在8月份的物料帐结算已经完成,可以看到其在8月份的标准价及8月份的实际单价(即期末的PUP),8月份期末的库存及实际库存金额。我们可以先通过查看价格变化的历史记录,来了解该物料价格的变化过程:

3.jpg

4.jpg


我们可以看到,该物料在7月份物料帐运行完毕之后的PUP是13712.86,在发布标准单价之后标准价变更为14061.04,8月份物料帐运行完毕之后,该物料的实际成本(即月末加权平均单价是13370.80)。接下来,我们回到价格确定结构,对初始库存、本期收货、本期消耗、期末库存进行逐一分析。


我们先来看初始库存:

6.jpg

我们看到,物料以标准价计价的期初库存是14061.04*57.125=803236.91,而当时的实际单价评估的库存金额的差异是(14061.04-13712.86)*57.125=19889.64,那么我们换个思路思考一下,这个差异其实就是本期发布新的标准价之后评估的库存与上一期期末的实际库存之间的差异。


槿思成:

这边理解的上期的库存期末价格(实际成本)=上期的初级评估+上期的价格差异;变更标准成本并不改变上期的库存期末价格,因为标准价格改变导致初级评估价格改变,故而价格差异需要相应调整,才可以保证实际成本不改变。



从下面的明细项目我们也可以看到:

1期间未清表示上一期期末的标准价计价评估的库存,而3物料价格修改则是本期发布标准价之后,使得物料的标准成本发生了变化,从而对标准成本估价库存发生影响,这里表示的是库存价值变化的金额。而2物料帐过账结算则代表着期初过账到物料帐上的差异。在期末物料帐结算时,会在本期期末和下期期初生成一正一反的凭证:



重估物料,将标准价格控制S改成V,结算凭证如下:

Dr: 原材料       (存货数量承担的差异,将差异调整到库存,从而得出库存实际成本)

Cr: 材料采购差异  (存货数量承担的差异)


Dr:物料消耗    (消耗数量承担的差异)

Cr:材料采购差异   (消耗数量承担的差异)

从而将本期的差异在消耗和期末库存间分完, 如果是生产性的物料消耗层层上卷后反应到产成品的销售成本和期末库存上去,不需要再冲回。



而第下一期期初将冲回期末存货差异部分,在物料分类帐结算时和第8期的结算凭证同时产生,如果第9期依旧使用以前的标准价格,则冲回的会计分录如下:

Dr: 材料采购差异   (存货数量承担的差异)

Cr:原材料      (存货数量承担的差异)

槿思成:

思成理解是这样,因为材料被消耗,依据bom归集进入相应的工单中,进入了生产循环中,会有吸收差异的对象,如在制品,产成品等;未被消耗的物料即滞留在存货中。

成本月结,将差异分配分摊完全后,FI的差异科目应该结为零。此时反应的非差异的物料科目才是企业的实际成本。而在下个月的月初,又还原为初级评估+价格差异,也就是还原为标准价格,继续按照标准价格进行物料的移动,收发,下一月同样延续月结,分配分摊差异的循环。


我们再来看收货:


本期收货了45.625T,收进来的差异是51032.22,收货主要来自于生产订单的收货和采购收货,而差异来自于底层生产物料的价格差异和订单结算的生产成本差异(为何会有生产成本差异,大家想一下,订单收货时会以标准价来收货入库,而订单的投入和产出的差异进行结算时,并不会直接去更新库存的价值,而是结算到生产的差异科目去。因此,每一笔订单的差异结算,都会形成这里的一笔差异)。那么,总差异=期初差异+本期收集的差异=70921.86。

消耗和期末库存将会按照数量的比例57.5:45.25,来分摊差异。

我们可以看到,消耗承担的差异是70921.86/(57.5+45.25)*57.5 = 39688.63。

7.jpg


槿思成:

1)对于产成品收货:

生产订单收货——自产的

企业采购收货——外购的


2)差异的来源

A、生产物料的价格差异

因为生产订单会有物料投入,在日常物料的移动都用的是S(标准价)收发,通过物料账结账后,就会得出消耗应该承担的差异,该差异会上卷(被生产订单吸收)至生产订单。

B、生产成本差异

因为生产订单完工入库时,是按照S(标准价)入库,而订单的投入是实际成本,订单的产出是标准价格,故而之间的差异会结转至生产的差异科目去。(比如制费的标准作业价格和实际作业价格的差异等。)


3)差异分摊的逻辑

总差异=期初差异+本期收货差异

生产消耗承担差异=总差异/(库存累计)*消耗数量

期末库存承担差异=总差异/(库存累计)*库存数量


最后,我们来看一下期末库存:

8.jpg

在期末库存中,我们能够很清晰的看到物料的单多级差异。单级价格确定表示该物料的直接价格变化所形成的差异,而多级价格确定则表示生产该物料的其他原材料和半成品的价格变化所上卷上来的差异。


槿思成:

这边需要拓展一下物料账的那个明细的东西。

1)先明确单层和多层差异(来源网络)

单层差异:物料自身所产生的差异,例如材料采购差异、生产订单差异、发票校验差异、期初导入差异等。

多层差异:一般是由这个物料的下层物料分摊而来的差异,例如生产订单中,投入到这张订单中的物料所差生的差异,这部分差异主要由BOM结构来确定,位于BOM底层的物料不会吸收多层差异,但会向他的上层物料分摊自身的单层差异,这笔差异对于底层物料来说,是由单层差异引发的,而对上层物料来说,是一种多层差异,所以多层和单层的概念是相对的,不能一概而论。


2)举个例子说明分配逻辑


9.png

这个例子非常清晰的体现了物料的分配逻辑。根据BOM,下层上卷至上层,销售结转的过程。


PS:实际的工作中,很多时候成本会计就是要解决没有严格按照固有理想状态运行下,未投料,延迟入库,或者一些特殊事项导致的未分配未分摊的差异如何归集和分配的问题……

作为会计师,就是要去审核对于该类事项企业的分配分摊逻辑是否合理,是否一贯,是否存在调节利润等的行为和意图。

SAP是一个前后关联度较高的系统,如果要实现大额舞弊,一般会是一个系统性舞弊,一个财务部门并不可能单独实现,并且该舞弊成本如果是要打破公司原有的上线逻辑也很可能得不偿失,最可能的操作就是通过手工的方式干预,预设的核算逻辑,但是SAP的留痕特点,也给审计师发现问题的可能性。



最后一篇整理的sap的内容,黑色加粗为思成结合网络信息得出的个人看法,仅供参考,不对之处,敬请斧正!



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发表于 2017-11-8 09:41:29 | 显示全部楼层
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 楼主| 发表于 2017-11-8 15:16:53 | 显示全部楼层
aa低调 发表于 2017-11-8 09:41
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修改了,把图片替换了一下。
发表于 2017-11-8 16:06:31 | 显示全部楼层
好高深啊,完全没有接触过。
发表于 2017-11-8 21:10:40 | 显示全部楼层
好经验,谢谢分享
发表于 2017-11-9 07:20:14 | 显示全部楼层
发表于 2017-11-10 09:17:22 | 显示全部楼层
本帖最后由 ttmaggie 于 2017-11-13 22:10 编辑

我还是看不到图片呢,难道是单位的网有限制?
还真是单位网络的问题,回家就能看到了!
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
感谢楼主分享~
有个疑问:
在物料分类账差异吸收原理这一环节
为什么半成品B库存吸收的本层差异为(100+200)*(8/(8+12))=120,而不是100*(8/(8+12)=40?
毕竟成本中心B差异只有100啊
生产订单B差异200不是A带入的么?已经算在半成品B库存吸收的底层差异了,再算一次,是不是重复了呢?
换种说法就是,楼主举的例子是不是表明:本层差异包含了吸收的底层差异?
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