设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 5619|回复: 41

某审计案例

  [复制链接]
发表于 2017-10-20 08:39:50 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
春季促销报名
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

2018年会计行业大变革
会计越老,越容易被淘汰
财务职场,变迁太快?
如何化解职场危机》》》

 

《跟卢子一起学Excel》
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
20万读者追随的真爱选择。

本帖最后由 小职员2010 于 2017-10-20 16:13 编辑

先交代一下背景,某CBD的停车收费分两块:一块是地下车位是包月的,一个月1500元,通过vip卡出入;另外一块是地面临停车位,50个车位,按小时收费,不足15分钟免费,6元/小时,36元封顶。

        从数据显示,地面临停收费一天为900元,一年差不多在25万左右。根据大叔我的经验,设计的审计程序是这样的:

    1、突击盘点现金,检查系统收费金额与实际现金是否相符,早一次,晚一次;

     2、核对每日收款日报表与收费系统的金额是否一致;

     3、检查每日的收款日报表上实际现金收款与上交财务的金额是否一致。

        在进行第二项审计的时候,我发现有停车券,经了解,分两块:一块是免费赠送(商家入驻就答应赠送),另外一块是现金购买。

        一想到停车券,我马上想起了我在12年前做的代金券审计,当时发现商家和内部员工打印虚假的代金券,套取公司3万元。(抱歉,我的案例案值都很小。)

        我赶紧翻了一下停车券,发现面值分1小时、2小时停车券:这么印刷的,物业主管用电脑直接在A4纸上打印,使用的时候,物业手工填写,而是用使用部门拿回停车券盖章使用。请大家注意一下,我用加重的黑色字体显示的部分,不知道你有没有想到问题所在。

        我让小沈把9月份也就是审计前一个月的全部停车券,按照公司名称、编号、使用日期进行分类排序。然后一个惊奇的发现:

    (1)同一个公司存在多张号码一样的,而号码是我们物业提前印好的,怎么还会重复?

    (2)部分停车券没有盖章。

    (3)有少数几张停车券,有3家公司的盖章。

        9月份,异常的停车券一共100多张,平均一天4-5账,金额涉及150-200元左右。我赶紧扩大范围将开始收费的当月的停车券全部进行梳理。

        结果,实际使用的数量大于发出的数量。除了这个之外,我们还发现公司员工有自己的停车位不停,喜欢停在地面,而票据保管人解释只要来领都给,内部停车券领用失控。

        我重新设计了停车券和日报表,要求财务保管并负责登记领用情况。经过这次审计调整后,发现,每日的收款从900元涨到了1500元,证明了我原来猜想的,收费员伪造停车券挪用停车券。

     但是,我还是有一个困惑无法解决:

        50个停车位,停满,按照封顶36元,应该是1800元,而实际只收到1500元,差异300元。这个问题出在哪里?我久久无法理解,因为我收费机的数据全部导出来,1张张核对,一个个核对.为了这个差异,我连续查了6个月,一无所获。

         然而,监控室在一天发现,车出去给了钱,但是没有刷卡的动作。检查系统记录没有刷卡,钱被拿到自己口袋。上报审计部,要求核实。

       对查到的当天以及往前的29天做了全部复核,并再次走访结果发现:

       1、每天都有4-5笔收入是不刷卡的,也就是说不给卡,停车费直接入自己口袋。

       2、个别几笔是刷卡,但是刷了过几分钟就再刷一次,给人造成不到15分钟不要钱的错觉,而实际可能是好几小时。

      3、全家的店长停车一分钱都不收,不收是答应收费员中午、晚上免费吃便当和喝饮料。

        可惜是我们物业的监控只能保留1个月,之后会被覆盖掉。正因为这个原因,我虽然发现了问题,但是最终被化大为小,化小为零了。

      事后,我们约了收费员和物业主管,为什么有这种行为。解释也很奇葩:

      (1)一小时超过1秒收费机就显示2个小时,收费12元,而停车的不愿意给,为了账实相符,所以自己掏钱给了。

      (2)停车人趁收费员吃饭、上厕所时间,拉开道闸,跑路了。这样损失50元。

      为了补偿损失,所以有这种行为,而物业主管默认了这个行为。

      经过这两次审计,发现,每日的收款从900元日变成2300元/日,然后在2300左右波动,最低不低于2000,最高的时候一天是2800元。按照原来25万一年,而实际应该达到66万一年。

         审计不像阿甘说的,就是建一个万能的审计模型,走遍天下都不怕,还是需要靠你的分析和探索,踏踏实实做好每一步。

评分

6

查看全部评分

发表于 2017-10-20 09:28:27 | 显示全部楼层
发表于 2017-10-20 11:18:18 | 显示全部楼层
本帖最后由 GJQ 于 2017-10-20 11:26 编辑

分析、探索! 模型是靠不住的,万事万物都在变化。1、业务完整性,这个业务完整性仅能来自监控和现场观察;系统数据受限。2、停车券管理主体不对头;停车券如果能更换予充值的卡,可能会更好点。3、内部员工随意领券,可能把自已的停车位又租出去喽  有时我会更多想利益流出的路径可能在哪里。   解释真的很奇葩,掩耳盗铃的那个人
 楼主| 发表于 2017-10-20 12:13:51 | 显示全部楼层
能更换予充值的卡,你想多了,充值卡,我这停的都是随机的,怎么可能。
发表于 2017-10-20 13:45:25 | 显示全部楼层
积少成多呀内部审计可以这么细
发表于 2017-10-20 15:35:39 | 显示全部楼层
有一点不是很理解
“50个停车位,停满,按照封顶36元,应该是1800元,而实际只收到1500元,差异300元。”
收费金额为什么不能低于1800?因为是CBD,平时都是停满状态,所以实际收到金额只会高于1800是么?
 楼主| 发表于 2017-10-20 16:09:50 | 显示全部楼层
zhouzwy 发表于 2017-10-20 15:35
有一点不是很理解
“50个停车位,停满,按照封顶36元,应该是1800元,而实际只收到1500元,差异300元。”
...

中间不是有车进来,再一辆车出入么,这样实际收费应该高于1800
发表于 2017-10-20 16:35:41 | 显示全部楼层
“我连续查了6个月,一无所获。”你是部门老大,可以这样做。
发表于 2017-10-21 20:57:41 | 显示全部楼层
派人站在收费站门口蹲一周就能发现情况
发表于 2017-10-22 08:21:56 | 显示全部楼层
发表于 2017-10-22 14:49:58 | 显示全部楼层
a20014146 发表于 2017-10-21 20:57
派人站在收费站门口蹲一周就能发现情况

@小职员,这个方法可行么
 楼主| 发表于 2017-10-22 15:08:39 | 显示全部楼层
sunshinechao 发表于 2017-10-22 14:49
@小职员,这个方法可行么

1、怎么会这么空???

2、可行个毛,你蹲在旁边,他肯定知道是你。
发表于 2017-10-22 21:17:59 | 显示全部楼层
在约束手段和监督缺少的条件下,人有作弊的动机。
发表于 2017-10-23 07:18:07 | 显示全部楼层
发表于 2017-10-23 09:28:45 | 显示全部楼层
发表于 2017-10-23 10:31:12 | 显示全部楼层
很棒的案例,学习了,个人认为案值是一方面,能发现公司管理漏洞的价值远远大于舞弊的金额。
发表于 2017-10-23 11:10:58 | 显示全部楼层
靠人管理总是不行,还是上机器吧,万达楼下也都是自动扫描 自动付款的
 楼主| 发表于 2017-10-24 08:49:32 | 显示全部楼层
fred20001 发表于 2017-10-23 11:10
靠人管理总是不行,还是上机器吧,万达楼下也都是自动扫描 自动付款的

当时为什么不弄,我也去了解了,因为年收入才25万,再扣掉收费员的钱,就没多少钱了。所以就采取人工。
发表于 2017-10-24 10:02:19 | 显示全部楼层
看完楼主的这个案例,觉得需要再认真读一读图书《零基础学内部审计》
发表于 2017-10-24 15:36:38 | 显示全部楼层
拜读了,给了些思考、启发,这样的案例很不错,虽然中间有些细节地方没看懂,但是主线基本搞懂了!希望有更多这样的案例!
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-1-21 10:50

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表