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向股东支付担保费,税收时尚新装备!

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发表于 2017-7-2 07:25:34 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 碧水晴天 于 2017-7-2 07:31 编辑

向股东支付担保费,税收时尚新装备!


                                         姬金玲

哪个集团,都有关联担保,但关联担保,在我们的思维里,是不收担保费的。亲兄弟,何必算那么真!?可就是这么仁厚的举动,其产生的税务效应,是很“蚊子叮了个大鼓包”的痒痛。



一、深天地向关联股东支付担保费

证券代码:000023                        证券简称:深天地 A               公告编号:2017—032

深圳市天地(集团)股份有限公司关于向股东支付融资担保费的关联交易公告

一、 关联交易概述

1、公司与股东—深圳市东部开发(集团)有限公司(以下简称“东部集团”)2016 年签署关于在金融机构贷款提供连带责任担保的《关联交易框架协议书》于近日到期,为体现公平原则,进一步明确融资担保的责权,经协商同意,公司拟继续与东部集团签署《关联交易框架协议书》,2017 年 7 月开始东部集团将继续为公司提供融资担保,并自 2017 年 7 月 1 日起,按东部集团为公司实际提供贷款担保金额和期限支付担保手续费,支付标准为年费率 1%,不足一年按实际时间折算支付,不足一个月的临时性资金周转借款担保不支付担保费。预计合同期内,公司应支付给东部集团的担保费总额将不超过人民币 370 万元。2、由于东部集团为我公司持股5%的法人股东,根据《深圳证券交易所股票上市规则》的规定,本次交易构成关联交易。



二、税法规定:

1、增值税规定

根据<关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号) >附件一的规定:“第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”集团内互相担保,不论是否收取担保费,其担保费的增值税纳税义务都在,也就是说,税局按审计报告披露,有多少家关联方担保,只要没收担保费的,都可以一个一个数着,核定金额,让你补税。

2.城建税及附加

增值税补了,城建税及附加也要补。

3.企业所得税

对于承担担保责任的一方,应收未收担保费,税局可以核定其担保费收入,按照视同销售的规定,要求其缴纳企业所得税。但大多税局不会如此处理,因为“这个小钱”,不值得“计较”,一“计较”,会对征税产生劣后效应。如果不列入纳税范畴,担保企业发生的连带责任担保损失,税局会认定为与这笔支出为“与取得收入无关的其他各项支出”,统统不准税前扣除!

“与取得收入无关的其他各项支出,是指与本企业取得收入无关的各项支出。企业所得税法规定,与取得收入无关的其他支出不得扣除。其中有一项为:

12.债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿。纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等,因被担保方不清偿贷款而由该担保纳税人承担的本息等,不得在担保企业税前扣除。”


三、亲兄弟,明算账,最妥当!

因此,集团关联企业之间,踏踏实实的收取担保费,一本正经地去缴纳增值税(6%,金融服务)、城建税、教费用附加和企业所得税,收到发票方抵扣进项税,作为成本费用在税前扣除,就是最好的税收避险的手段。


                                                                                                                      2017年7月2日


评分

3

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发表于 2017-7-2 10:09:46 | 显示全部楼层
只要担保费价格为公允价格,就没问题。
发表于 2017-7-4 15:19:33 | 显示全部楼层
学习一下,感谢楼主。
发表于 2017-7-6 19:09:32 | 显示全部楼层
是的是的,进项可以抵扣,基本无损
发表于 2017-7-6 22:44:08 | 显示全部楼层
12.债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿。纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等,因被担保方不清偿贷款而由该担保纳税人承担的本息等,不得在担保企业税前扣除。”

这是哪里的???
发表于 2017-7-7 11:08:31 | 显示全部楼层
写的太好了,谢谢啦
发表于 2017-7-7 11:16:39 | 显示全部楼层
无极小刀 发表于 2017-7-6 22:44
12.债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿。纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保 ...

小刀老师,根据百度,似乎是"147.关于企业补贴收入征税等问题的通知(1995年8月9日财政部、国家税务总局财税字[1995]81号(已被财政部令62号废止)"
发表于 2017-7-7 16:05:20 | 显示全部楼层
polariswong 发表于 2017-7-7 11:16
小刀老师,根据百度,似乎是"147.关于企业补贴收入征税等问题的通知(1995年8月9日财政部、国家税务总局 ...

谢谢!所得税法以前的实体政策还能用吗?
发表于 2017-7-7 16:19:30 | 显示全部楼层
实务中很少见到收取担保费以及税务局核定的,极少见到
发表于 2017-7-12 11:33:50 | 显示全部楼层
看过,谢谢分享
发表于 2017-7-12 22:01:28 | 显示全部楼层
学习了。
发表于 2017-7-13 10:31:01 | 显示全部楼层
担保在账目处理上不反映,审计报告通常也不披露的,感觉很少见有付担保费的。
发表于 2017-8-10 10:55:26 | 显示全部楼层
企业资产损失所得税税前扣除管理办法:第四十五条 企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失,或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失,准予扣除,但企业应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。
发表于 2017-8-22 11:30:27 | 显示全部楼层
无极小刀 发表于 2017-7-6 22:44
12.债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿。纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保 ...

是已被2011第25号公告废止的国税发(2009)88号文的,25号公告中将“应纳税收入”改为“生产经营”
发表于 2018-5-15 13:55:06 | 显示全部楼层
如果营业执照没有标注担保业务,对外担保没收费,不是经营活动,不能认定为无偿提供服务,更不应该缴纳增值税。
子公司的会计对某一税法不太明白,总公司的会计给讲明白了,无偿提供服务?应该缴纳增值税?显然是不合适。
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