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[我在执业] 公司清算截止日期到底选哪 一天?清算审计与清算税审日期是否应一致?

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发表于 2017-6-26 10:36:37 | 显示全部楼层 |阅读模式
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《公司法》第一百八十七条 清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后,发现公司财产不足清偿债务的,应当依法向人民法院申请宣告破产。
  
公司经人民法院裁定宣告破产后,清算组应当将清算事务移交给人民法院。
  
第一百八十八条 公司清算结束后,清算组应当制作清算报告,报股东会、股东大会或者人民法院确认,并报送公司登记机关,申请注销公司登记,公告公司终止。



公司注销一般流程:工商局先备案→登报→国税局申请注销→地税局申请注销→工商局递交注销资料→代码注销→银行注销。有进出口业务的企业,还有海关、商检部门注销,外资企业还有外汇管理部门注销,工商注销之后才能注销社保部门。

      我上次经手的一个外资企业清算税审与清算审计(财务),两个报告清算截止日期一致,税务那边倒也顺利。工商那边也没问题,最后开户行那边出麻烦了,银行指出,清算报告银行余额与银行对账单(银行实际余额)不一致,要求修改审计报告,理由:清算截止日之后,不应该再发生税金支付、社保费支付。
      一般企业股东组织清算的,在债权债务清理之后,就制作税务清算报表(税所出具清算报告)申报清算期企业所得税。
大家知道,清算期采用收付实现制编制报表,清算期的某些费用虽然未支付,但根据合同也要视同支付(提现另存),比如清算审计费用、清算注销代理费用等。清算期如有清算所得,要补缴企业所得税,在清算所得税报告里,也只能视同已银行支付,不能再挂“应交税费”项目。社保局那边,在工商注销之前必须至少有一个员工购买社保费,况且从提交企业清算税审报告(清算企业所得税申报表)到注销工商,一般没有3-5个月是完不成的。这期间也会发生一些银行费用(银行扣网银费用、利息收入)。
      但银行是不接受这样的理由的,只好修改清算审计报告截止日期及报告内容。
      难道清算审计报告的截止日期只能选择在工商 注销之后银行注销之前?如果清算注销拖的时间比较长,汇率贬值较多,银行外币存款较多,还会涉及较多汇兑收益及利息收益,难道还要返回去修改税审报告日期重新补税?显然是不现实的。
       按《公司法》第一百八十八条之规定,公司清算截止日期应在注销工商之前,但税务注销显然应在工商注销之前,理想的情况是差不多前后注销,实际 上往往要拖几个月。公司清算截止日期到底选哪 一天?清算审计与清算税审日期是否应一致?
       请专家老师指导。





发表于 2017-6-26 13:13:43 | 显示全部楼层
最近出的报告,清算截止日都是用同一个日期,税务跟工商、银行都一样,没出现你说的问题,且现在基本上不用中介报告了,以企业自己的名义写得报告也可以过。另外,想请问,清算期费用视同支付的出处是哪里?
 楼主| 发表于 2017-6-26 16:12:18 | 显示全部楼层
wf2539079wf 发表于 2017-6-26 13:13
最近出的报告,清算截止日都是用同一个日期,税务跟工商、银行都一样,没出现你说的问题,且现在基本上不用 ...

有些企业,清算不结束,注销手续不办完,清算审计费用与注销代办费用理是不会全额支付的,顶多支付一半!你说应支付的费用暂未支付,不计入清算费用计入哪个项目?也不能再挂往来款了!
发表于 2017-6-30 15:20:48 | 显示全部楼层
我觉得银行是在故意挑毛病
发表于 2018-7-20 09:55:43 | 显示全部楼层
HLK 发表于 2017-6-26 16:12
有些企业,清算不结束,注销手续不办完,清算审计费用与注销代办费用理是不会全额支付的,顶多支付一半! ...

未支付的清算费用,比如:审计费,可以挂“其他应付款”科目。
 楼主| 发表于 2018-7-20 14:29:52 | 显示全部楼层
kevinlinlin 发表于 2018-7-20 09:55
未支付的清算费用,比如:审计费,可以挂“其他应付款”科目。

理论上清算结束,资产只存在货币资金,不存负债了!按协议应支付还未支付的费用需提存另放!
发表于 2018-9-13 12:49:08 | 显示全部楼层
我想问下正式注销前,企业要我们出清算报告,但是清算费用比如审计费、银行询证函费用这些还没有实际支付,那么清算费用要预提吗?还是待后面实际支付之后再进行处理。
还有清算还没结束,但是报告里又要求写清算期,感觉矛盾啊。。。
 楼主| 发表于 2018-9-13 16:21:43 | 显示全部楼层
noone53 发表于 2018-9-13 12:49
我想问下正式注销前,企业要我们出清算报告,但是清算费用比如审计费、银行询证函费用这些还没有实际支付, ...

财务清算报告,应该在税务清算之后,清算截止日应选择在大部分事项处理完毕之日,就可以出报告。有些清算费用有协议的或已代垫,就要视同支付(提存另放备付),清算结束是没有负债的!清算原则是收付实现制,这是理论!实际上清算截止日之后仍有少量费用发生是很正常的。因为有些政府职能部门要报告才能办理相关手续的,外资企业对境外支付股东清算款时,银行也需要报告作为依据的!一般工商注销在最后。不可能等到工商注销完了才出报告。
发表于 2018-9-13 17:28:39 | 显示全部楼层
HLK 发表于 2018-9-13 16:21
财务清算报告,应该在税务清算之后,清算截止日应选择在大部分事项处理完毕之日,就可以出报告。有些清算 ...

感谢回复。因为第一次做清算,很多基础知识我都不是很清楚。清算期间发生的费用比如审计费,公司实际并未支付,那么提存的话是怎么做账呢?还有清算期间视为一个纳税期间,那么清算损益还要另行缴纳企业所得税吗?清算期间的审计费可以税前扣除吗?
 楼主| 发表于 2018-9-14 14:43:21 | 显示全部楼层
noone53 发表于 2018-9-13 17:28
感谢回复。因为第一次做清算,很多基础知识我都不是很清楚。清算期间发生的费用比如审计费,公司实际并未 ...

先做税务清算,有清算损益是要缴税的!再做财务清算!提现,费用视同现金支付!否则无法做表的!
 楼主| 发表于 2018-9-14 14:46:03 | 显示全部楼层
noone53 发表于 2018-9-13 17:28
感谢回复。因为第一次做清算,很多基础知识我都不是很清楚。清算期间发生的费用比如审计费,公司实际并未 ...

清算理论都是理想化情况,发生了审计费用马上就支付,没有时间差,这是典型的收付实现制!清算期不能再挂往来了!已有的往来都要清理!
发表于 2018-9-14 15:22:52 | 显示全部楼层
HLK 发表于 2018-9-14 14:46
清算理论都是理想化情况,发生了审计费用马上就支付,没有时间差,这是典型的收付实现制!清算期不能再挂 ...

感谢回复。对方在清算期间视同支付,但是实际上并未支付,我们也并没有给对方开票,那么清算期间的所得税是不能税前扣除的是吗?税务清算要在先,那么税务清算报告中的清算费用如果和后续清算审计报告中的清算费用不一致(因为可能后续还会发生一些费用),会有影响吗?
 楼主| 发表于 2018-9-17 11:06:41 | 显示全部楼层
noone53 发表于 2018-9-14 15:22
感谢回复。对方在清算期间视同支付,但是实际上并未支付,我们也并没有给对方开票,那么清算期间的所得税 ...

税务清算期,实务中对不合法凭证(未开票)要求执行没那么严格的!如果预计可以收回审计费用,预先开票也不是不可以的。两个清算费用有差异是正常的,如果拖的时间越长,差异越大!如果不是外资企业,税务注销了,其他就好办了!
发表于 2018-9-18 09:10:23 | 显示全部楼层
HLK 发表于 2018-9-17 11:06
税务清算期,实务中对不合法凭证(未开票)要求执行没那么严格的!如果预计可以收回审计费用,预先开票也 ...

好的,十分感谢耐心回复。
发表于 2018-9-29 15:55:52 | 显示全部楼层
本帖最后由 noone53 于 2018-9-29 16:09 编辑

打扰,再问个很外行的问题,清算注销剩余财产分配,是在工商注销之前还是工商注销之后的呢?一定需要股东会再有一个剩余财产分配的决议吗?
如果是工商注销前就分配财产了,但是银行存款利息其实在分配完剩余财产之后可能在结息日还会有一点,那么这部分银行利息怎么办?
 楼主| 发表于 2018-9-29 17:32:10 | 显示全部楼层
剩余财产分配,是在工商注销之前!利息有点差异是正常的。由股东收回的。实际上做的清算剩余财产与实际有小差异,没影响的。
 楼主| 发表于 2018-9-29 17:36:32 | 显示全部楼层
清算理论通常建立在理想、真空状态下!现实是有时间差异的。
发表于 2018-10-6 21:55:27 | 显示全部楼层
HLK 发表于 2018-9-29 17:32
剩余财产分配,是在工商注销之前!利息有点差异是正常的。由股东收回的。实际上做的清算剩余财产与实际有小 ...

好的好的,谢谢啦。财产分配之后产生的利息,您说是股东收回,那么实务中也是股东们自己协商按分配比例分配吗?
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