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[增值税] 关于简并税率后续是否再出文件

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发表于 2017-6-10 14:50:05 | 显示全部楼层 |阅读模式
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简并税率自2017年4月28日至5月23日共出台了2个文件:
1、财税[2017]37号《关于简并增值税税率有关政策的通知》
其中最经典的看呆路人的这句话:(二)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。
2、国家税务总局公告2017年第19号《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》
波澜不惊的在申报表进项税栏目里添加了“加计扣除农产品进项税额”。

那么至此,这个事情就可以操作了吗,在19号公告出来之前,大家普遍认为总局还会出台细则解释扣"除力度不变"怎么操作,但19号公告的加计扣除表述好像已经表明了操作方式。目前已经有人这样解读:“37号文件第二条第二项规定,营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度(13%)不变,即在按11%扣除的基础上,可再加计扣除2%。加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率抵扣税额÷11%×(13%-11%),加计扣除条件为当期生产领用且领用农产品已按11%抵扣税额,未在当期生产领用不得加计扣除,加计扣除部分实行“实耗法”。”注意这是个人解读不是官方解读,官方至今未对37号文出解读。

那么,是不是深加工取得农产品收购发票或增值税专用发票,都如此加计扣除,购入时按11%抵扣,生产领用后再加计扣除2%?我想明确这个问题,对于广大农产品加工企业还是非常重要的,简并税率的政策对农产品企业影响非常大,但是相关的指导目前少的可怜。如果这个解读正确,那么这种操作方式也是比较可行的,虽然比简并前还是要麻烦了不少。

现在迷惑的是,总局不出文件了吗,维持扣除力度不变,好像还是应该要有总局的明确。
现在的政策是一堆堆,又经常弄一些模棱两可的说辞,对于企业财务人员真是折磨啊。
 楼主| 发表于 2017-6-10 16:44:23 | 显示全部楼层
加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)

居然在19号公告的解读里
发表于 2017-6-10 16:53:22 | 显示全部楼层
本帖最后由 polariswong 于 2017-6-10 16:57 编辑

这么重要的文件不可能没有配套公告。
 楼主| 发表于 2017-6-13 09:52:51 | 显示全部楼层
在2017年7月1日后,一般纳税人从一般纳税人处购入农产品(即不包括从小规模购入取得3%专票),取得增值税专用发票,发票税率为11%,根据37号文和19号公告,农产品深加工企业如何操作“维持原扣除力度不变”,是“以增值税专用发票上注明的金额和13%的扣除率计算进项税额”吗?还是只能按发票税额抵扣,不存在加计扣除。

加计扣除农产品进项税额中所指的专用发票,是指所有的专用发票,还是仅指从小规模取得的3%的专用发票?
盼明确此问题!!
 楼主| 发表于 2017-6-13 09:57:15 | 显示全部楼层
根据19号公告,此问题是在是模棱两可。咨询多地税务机关,答复参差不齐,实在是不敢恭维。
37号文对农产品企业这么重要的政策,居然至今都没有明确解释。
发表于 2017-6-13 17:12:08 | 显示全部楼层
税总就这个水平了,真是养了一帮吃干饭的大爷 还不会卖萌
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