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[资料] 《CAS 37—金融工具列报》2014 VS 2017-致同研究之企业会计准则系列

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发表于 2017-5-15 18:24:48 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 liufscat 于 2017-5-15 18:26 编辑

《CAS 37—金融工具列报》2014 VS 2017

    2006年财政部发布了《企业会计准则第37 号——金融工具列报》, 2014年进行了修订,主要补充了权益工具的分类、抵销的规定和披露要求、金融资产转移的披露要求以及金融资产和金融负债到期期限分析的披露要求,并删除了有关金融工具公允价值的部分披露要求。该次修订包含截止到2013年IAS 32和IFRS 7生效的所有规定。
    2017年新的金融工具准则与国际会计准则理事会2014年发布的《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)趋同。新修订的金融工具列报准则主要是响应《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》的修订。主要修订内容包括:
    适用范围增加:股份支付中属于本准则范围的买入或卖出非金融项目的合同适用本准则;CAS 17要求在确认和计量相关合同权利的减值损失和利得时,应当按照CAS 22进行会计处理的合同权利,适用本准则有关信用风险披露的规定;企业选择按照CAS 22进行会计处理的财务担保合同,适用本准则。
    根据金融资产新的三分类,对企业财务报表相关列示项目和附注披露内容作出了相应修改,保持与金融工具确认和计量准则的一致。例如,根据CAS 22的分类及CAS 24中的信用风险敞口的公允价值选择权规定,修订应在附注中列报账面价值的金融资产或金融负债;要求披露用于确定自身信用风险变动计入其他综合收益是否会造成或扩大会计错配的方法,及与预期抵销自身信用风险变动的金融工具之间的经济关系;FVOCI(权益工具)要求披露单项项目、指定原因、期末公允价值、股利收入、累计利得和损失转入留存收益的金额及其原因FVOCI(债务工具)应披露损失准备,但损失准备不作为账面金额的扣减项目单独列示;终止确认以摊余成本计量的金融资产时披露利得和损失金额及其相关分析(包括原因)。
    结合新的“预期信用损失法”,详细规定了企业信用风险、预期信用损失的计量和减值损失准备等金融工具减值相关信息的列报要求。例如,要求披露信用风险管理实务、计量金融工具预期信用损失的方法、假设、信息、变动及其原因、信用风险敞口;使用简化方法计提减值的,适用特殊披露规定;要求披露与信用风险管理实务有关的信息,如评估信用风险自初始确认后是否已显著增加的方法、低信用风险的确定依据、推翻逾期30天假设的依据、对违约的界定及其原因、组合方法、确定已发生信用减值的依据、直接减记金融工具的政策、对修改或重新议定合同信用风险的评估方法;要求披露减值所采用的输入值、假设和估值技术;要求按类别披露最大信用风险敞口、所持有担保物的性质和质量的描述及发生显著变化的说明、由于存在担保物而未确认损失准备的信息、持有的担保物和其他信用增级为已发生减值的金融资产作抵押的定量信息。
    结合套期会计的修订,根据套期业务特点、套期会计披露目标和有关金融风险类型,以不同套期类型对套期会计相关风险披露策略、套期工具、被套期项目、套期关系等要求进行了重新梳理,全面修订了套期会计相关披露要求。例如,要求披露风险管理策略,包括套期工具、如何套期、如何确定经济关系、确定套期比率的方法,及套期无效部分的来源;要求定量披露套期工具名义金额的时间分布、平均价格或利率;要求按风险类型披露套期无效部分的来源;要求以表格形式、按风险类型分别披露与被套期项目、套期工具相关的金额。
    其他修订包括:不再单独定义交易费用,而是由CAS 22定义;可以不披露公允价值信息的范围不再包括权益工具及与该工具挂钩的衍生工具,范围增加租赁负债;不再要求按类别披露已逾期未减值的账龄分析。
    本准则不要求追溯调整,比较财务报表也无需调整。

《企业会计准则第37号——金融工具列报》2014版与2017修订版对比如下:
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......
其余内容详见附件。

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《CAS 37—金融工具列报》2014 VS 2017——致同研究之企业会计准则系列.pdf

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评分

3

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发表于 2017-5-16 08:10:18 | 显示全部楼层
先抢个沙发
发表于 2017-5-16 08:46:29 | 显示全部楼层
致同研究系列,好样儿的
发表于 2017-5-18 08:48:03 | 显示全部楼层
谢谢刘老师,继续啊。
发表于 2017-5-20 09:02:22 | 显示全部楼层
谢谢分享
发表于 2017-5-20 14:14:07 | 显示全部楼层
感谢专业的论坛
发表于 2017-5-22 17:03:52 | 显示全部楼层
非常感谢分享
发表于 2017-5-26 11:12:03 | 显示全部楼层
谢谢分享
发表于 2017-8-11 09:34:03 | 显示全部楼层
感谢致同研究
发表于 2018-7-6 11:59:29 | 显示全部楼层
谢谢老师分享
发表于 2019-1-16 17:36:38 | 显示全部楼层
非常感谢
发表于 2019-2-3 20:50:23 | 显示全部楼层
非常感谢
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