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[企业所得税] 子公司收到母公司捐赠需要交纳企业所得税么

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发表于 2017-1-21 21:35:32 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    最近刚到一家税务师事务所,遇到一件比较困惑的事项,子公司收到了母公司的捐赠,带我的师傅直接把这笔捐赠做了调增处理。
困惑一:印象中子公司接受母公司捐赠,在会计上是按照权益性交易来处理,即作为资本公积。如果这样的话,子公司是不是就不用缴纳企业所得税了
困惑二:如果子公司缴纳了企业所得税,母公司并没有把此次交易的部分计入投资成本,将来母公司处置对该子公司的投资时,对应的部分是不是又要缴纳企业所得税,这样的话同一项交易就有了重复缴纳企业所得税的问题。
  最后想请教下,群里的专家们,遇到这类子公司收到了母公司的捐赠的问题,所得税上有什么规定,具体怎么操作。

发表于 2017-1-21 23:05:37 | 显示全部楼层
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)第二条第(一)项规定,企业接收股东划入资产,凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
发表于 2017-1-22 07:02:00 | 显示全部楼层
18210007549 发表于 2017-1-21 23:05
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)第二条第(一 ...

也就是说,如果不缴纳企业所得税得话得有两个前提,一是必须有协议,二是会计上已处理(接收方作为资本公积处理,捐赠方作为长投处理)。可以这么理解么
发表于 2017-1-22 09:06:32 | 显示全部楼层
本帖最后由 polariswong 于 2017-1-22 09:13 编辑


其实捐出方完全可以采用公允价值销售给子公司。
发表于 2017-1-22 12:45:30 | 显示全部楼层
polariswong 发表于 2017-1-22 09:06
其实捐出方完全可以采用公允价值销售给子公司。

这边是现金捐赠
发表于 2017-1-24 16:16:32 | 显示全部楼层
一泓秋水一泓波 发表于 2017-1-22 07:02
也就是说,如果不缴纳企业所得税得话得有两个前提,一是必须有协议,二是会计上已处理(接收方作为资本公 ...

是的。
发表于 2017-1-28 13:26:54 | 显示全部楼层
关于《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》的解读
发布日期:2014年05月28日     来源:国家税务总局办公厅

二、关于企业接收股东划入资产的企业所得税处理  
  企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡作为资本金(包括资本公积)处理的,说明该事项属于企业正常接受股东股权投资行为,因此,不能作为收入进行所得税处理。企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,说明该事项不属于企业正常接受股东股权投资行为,而是接受捐赠行为,因此,应计入收入总额计算缴纳企业所得税。

评分

1

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发表于 2018-2-8 10:56:46 | 显示全部楼层
1母公司捐赠子公司会计上计入资本公积,但是税法需要确认收入,所以纳税调增,企业所得税的缴纳是以会计上的营业收入为基础按税法的规定来缴纳的,所以会计与税法上收入确认的区别需要调整。个人愚见第二个疑问,并不重复,因为母子公司是两个法人,进行了两次经济业务取得了两次收入(子公司接受捐赠,母公司买卖股权),所以和收到符合条件的股息红利免征企业所得税还是有区别的,所以我认为是没有重复征税的。
发表于 2018-4-16 09:12:43 | 显示全部楼层
2015年的注会综合考有个类似题   .A公司20×4年接受控股股东赠予的一项非货币性资产,并按其公允价值1000万元,根据赠予协议约定计入资本公积。A公司在申报20×4年度企业所得税时,未将上述接受赠予资产1000万元纳入20×4年度应纳税所得额。
答案:(3)会计处理不存在不当之处。(0.25分)
税务处理不存在不当之处。(0.25分)
发表于 2018-4-18 10:30:13 | 显示全部楼层
本帖最后由 wodemama1 于 2018-4-18 10:33 编辑

你怎么知道是捐赠?母公司凭啥捐赠?有没有相关内部文件或者会议纪要啥的,不能听他们说是啥就是啥
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