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[其他税种] 税务筹划案例

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发表于 2017-1-9 21:24:11 | 显示全部楼层 |阅读模式
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内蒙古华晨实业有限公司于20131月份高薪引进一名技术人员梁某。梁某每月的工资报酬为3万元。为了保证梁某能够发挥其聪明才智,为公司服务,公司考虑与梁某协商,为梁某在市中心购置价值80万元的商品房一套,但前提条件是梁某必须服务5年,如果未满5年,则企业收回房产。另外按照市场发展趋势估算,5年后,该商品房价值将会升值至110万元。
面对这样的情况,公司召开了包括各个部门经理以上高管会议。想以此为契机,商定公司福利薪酬的发放办法和涉税事项。会议的讨论十分激烈,因为这一政策的落实不仅影响到新人引进,而且也影响到现任高管人员的切身利益。会议讨论主要有三种观点(实际上有三种方案可供选择):
观点一:企业直接出资购买商品房,所购房屋发票和产权证均填写梁某姓名,5年后,房产归梁某所有。
观点二:以企业的名义购置商品房,所购房屋发票和产权证均为企业,5年后,企业再将房产赠与梁某。
观点三:由梁某写具借条后向企业借钱80万元,由梁某购置商品房,所购房屋发票和产权证均填写梁某姓名。同时,企业以年终一次性奖金形式在5年内按每年16万元将80万元房款交付给梁某。
要求:做出案情的决策过程与决策结果

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发表于 2017-1-10 11:09:18 | 显示全部楼层
谁没事做方案玩啊
发表于 2017-1-10 13:24:01 | 显示全部楼层
只考虑较大的税种,小税种未考虑。方案一:企业购买房产,产权为员工,视同员工福利。增值税:进项不能抵扣(转出)80*17%=13.6;房产税:80*(1-30%)*1.2%=0.672;企业所得税:与经营收入无关的支出,全部调增,即企业所得税增加:80*25%=20,合计税费支出34.272万,另外,支出的房屋价款80万,合计114.272万。
方案二:公司购买,5年后赠给员工。增值税:视同销售,抵消掉以抵扣的进项,即增值税无影响;房产税:0.672;企业所得税:视同销售,调增收入110万,减少已折旧的数额(按30年折旧)13.33万,故企业所得税影响:(110-13.33)*25%=24.16,合计税费支出:24.832.另外,支出房屋价款80万,合计104.832万。
方案三:借款给员工,每年发16万奖金。借款计入往来,不涉及任何税种,按全年一次性奖金计算,每月3万工资,个税税率25%,80万涉及的个税为:80*25%=20万。如果这笔个税由公司承担,公司的企业所得税应调增20*25%=5万。
所以总体来说方案三公司付出代价最少。
发表于 2017-1-10 15:25:00 | 显示全部楼层
katyperry 发表于 2017-1-10 13:24
只考虑较大的税种,小税种未考虑。方案一:企业购买房产,产权为员工,视同员工福利。增值税:进项不能抵扣 ...

没有考虑土地增值税 契税。
 楼主| 发表于 2017-1-12 15:39:31 | 显示全部楼层
谢谢大家的鼎力相助!
发表于 4 天前 | 显示全部楼层
katyperry 发表于 2017-1-10 13:24
只考虑较大的税种,小税种未考虑。方案一:企业购买房产,产权为员工,视同员工福利。增值税:进项不能抵扣 ...

请问:方案二中的,购买后又出售,为什么对增值税没有影响呢? 购买时80W,出售时可能100W呢?谢谢。
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