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[经验] 蓝敏:交了营业税没开的发票,2017年还能开不?

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发表于 2017-1-3 16:08:02 | 显示全部楼层 |阅读模式
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交了营业税没开的发票,2017年还能开不?

(来源:蓝敏说税)


回首2016年,过得匆匆太匆匆。5月1日营改增之前,已经交了营业税,但没有开发票,这眨眼2017年了,还能够再开吗?


先看看税务总局对此的一个规定:

国家税务总局公告2016年第23号:纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

从期限可知,2017年,不能再开票了,因为开票的期限是2016年12月31日。


有一些人认为,这个文件只规定了元旦之前“可以”开,并没有规定元旦之后“不能”开。

这是不对的。这个事要这样来理解:营业税收入,只能开营业税发票,不能开增值税发票。但由于5月1日后不能开营业税发票了,所以其结果就是,什么发票都不能开了。

但是,为了顺利推进营改增,税务总局专门打让手规定,元旦以前可以对这些营业税收入开增值税发票。“营业税收入开增值税发票?”,总局有权力这样规定吗?有!因为《征管法》规定税务局是管理发票的唯一的机关,所以它有这个权力。

这样看来,5月1号前缴了营业税的收入,元旦过后,的确不能再开发票了。


但注意到没了,税务总局23号公告还留有一个小尾巴:“税务总局另有规定的除外”。

所以,对于这种尴尬的发票情况,相信税务总局一定会搞一个解决方案出来的。怕开不了票的会计,不要太紧张了。

我为你分析一下税务总局一定会允许开票的理由。


先说说,为什么2016年5月1日前交了营业税,却没有开发票呢?

这种情况很多出现在房地产、建安等行业。它分为两种类型,一是这样做是正确,一是这样做是错误的。但不管是正确还是错误,结果都是没有开发票,都是要解决开票的问题。

我一直认为,税务总局 “可于2016年12月31日前开具增值税普通发票”的规定,把开票日期限制于2016年12月之前是没有什么实在意义的。我猜它的目的不外乎是催促企业早点去开票,不要老拖到后面。人性的弱点就是拖延,你不说一个期限来吓吓他们,他们就就会一直拖下去,把咱们的发票当儿戏。

如果真的拖到了2017年,就不可以开发票了吗?

这事可没那么简单。如果真这样,就至少说明发票政策与营改增政策产生矛盾了。要么发票政策有错误,要么营改增政策有错误。

因为按《发票管理办法》的规定,有营业收入,必须要开发票。现在,你们税务总局和财政税搞出来的事情却是,“开不了发票!”。这难道不是政策出错了吗?就算责任在企业,结果也是政策矛盾了。

如果企业没有及时开票是错的,该罚就罚,没有错当然不能罚。但都不应该导致“开不了发票”这一情况产生呀。

举个例子来说明:

假设一个建筑公司,2016年3月应收工程款,但没有收到,当然无法开发票,却按税法要求交了营业税,现在元旦过了,这个发票就可以永远不开了吗?不开就违法,开又开不了,你这个规则制定得就有问题。

所以,既然你规则本身有问题,那么,再打补丁就是必然的。

我曾听一位会计说:“活该!谁叫你之前不开发票。这下不能开发票了,自己负责。开发商还不能扣土地增值税,又为国家贡献税收了。”。

这样的理解显然是错的,但也是有市场的。只是,如果是开发商当初没有给购房群众开发票呢?你还敢说活该吗?不管开发商当初没开票正确不正确,你营改增还能让老百姓购不了房吗?

所以,我感觉税务总局早晚会解决这个事,更何况它还预留有那个尾巴。总局正式发文之打上补丁前,如果元旦后有消费者来索要发票,注意,你不能开因为你营业税收入开增值税发票,如果没有税务总局的规定支持,就有点像“虚开”啊,这个风险不小哦,一定要规避。你可以双手一摊告诉他们:税务局不让开的,没办法。

所以,元旦后继续让开增值税发票的猜想有三个支持:

1、        营改增不会让老百姓买不了房。

2、        营改增政策与发票政策的矛盾必有一错,它们必须要改。

3、        税务总局已经预留了小尾巴。

还有第4点,这之前的一件事,也发人深省,可以借鉴。

开发商预售房时,收取了房款,这个该不该开发票?

从政策看,答案是“不能开”,注意,不是“可以不开”,而是“不能开”。因为这只是预收行为,不是销售行为,甚至没有增值税纳税义务!(仅规定了预交义务)

但是,经老百姓一闹、媒体一起哄,税务总局在有法理支持的情况,也马上让步了,创新型地搞了一个“未发生销售行为的不征税项目”来开发票。这样的扬汤止沸当然立竿见影,但只要不关火,我看元旦节过后这开票的汤,还得再扬几扬。


评分

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发表于 2017-1-3 20:02:53 | 显示全部楼层
一个懒婆娘的臭裹脚布而已!
发表于 2017-1-3 20:20:44 | 显示全部楼层
建筑公司那个例子举的不太恰当,事实上应该是提了营业税但还未交,这样比较符合现实情况。
发表于 2017-1-3 20:45:30 | 显示全部楼层
s1149 发表于 2017-1-3 20:20
建筑公司那个例子举的不太恰当,事实上应该是提了营业税但还未交,这样比较符合现实情况。

确实。不少情况是应交营业税未交,在欠缴状态,当然发票未开。房地产业、建筑业较多
发表于 2017-1-3 22:09:05 | 显示全部楼层
房地产的不在此例

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也有  发表于 2017-1-4 09:30
发表于 2017-1-3 22:38:28 | 显示全部楼层
accliu 发表于 2017-1-3 20:45
确实。不少情况是应交营业税未交,在欠缴状态,当然发票未开。房地产业、建筑业较多

没计提的估计也一把,反正最近两次尽调的,房产证都领十几年了,总包的建筑发票还是每个月三五万七八万的晃晃悠悠开过来着,跑总包那边一问,回我:开票要作收入,作收入交税的啊
发表于 2017-1-4 08:44:03 | 显示全部楼层
版主请教一下:某建筑公司总承包某工程,营改增前已完工但结算拖到17年后才出,但分包在营改增前就已经结算并开出营业税的分包发票,这样总包在17年开增值税发票的时候,有什么好的办法能差额扣除这些营业税分包发票呢?  到时候的税总补丁文件,会考虑这种情况吗
发表于 2017-1-4 09:05:51 | 显示全部楼层
23号一个公告说要在2016年12月31日前开,但是单独适用房地产行业的18号公告并没有关于时间的限制
发表于 2017-1-4 09:33:42 | 显示全部楼层
kekelelei 发表于 2017-1-4 09:05
23号一个公告说要在2016年12月31日前开,但是单独适用房地产行业的18号公告并没有关于时间的限制

关于已在地税交过营业税需补开增值税发票的,原政策规定需在12月31日前开具。经请示,省局目前答复是可继续开具,暂不受12月31日的时间限制。
请各位老师给个结论,谢谢!
http://bbs.esnai.com/thread-5094805-1-1.html
(出处: 中国会计视野论坛)
 楼主| 发表于 2017-1-4 14:01:08 | 显示全部楼层
kekelelei 发表于 2017-1-4 09:05
23号一个公告说要在2016年12月31日前开,但是单独适用房地产行业的18号公告并没有关于时间的限制

房地产,是对的。我是从一般情况来讲的。

点评

注意了,开始扬汤了!  发表于 2017-1-12 14:17
发表于 2017-1-4 16:41:42 | 显示全部楼层

以票控(管)税,祸国殃民。
发表于 2017-1-4 22:07:32 | 显示全部楼层
枫林晚 发表于 2017-1-4 16:41
以票控(管)税,祸国殃民。

中国特色
发表于 2017-1-11 16:51:32 | 显示全部楼层
国家税务总局公告2016年第23号:纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。2017年元旦之后不能再开具增值税发票,直接向地税申请退税(已缴的营业税),然后开具3%的增值税发票,申报缴纳增值税等。顺便说一句,房地产公司预收款,不在此列,不是应税收入,没有纳税义务,按“未发生销售行为的不征税项目”开具增值税普通发票。

点评

这招好呀!!  发表于 2017-1-12 14:15
发表于 2017-1-12 10:45:17 | 显示全部楼层
23号公告仅限于在地税机关已申报缴纳营业税但尚未开具发票的情形
发表于 2017-1-13 11:38:11 | 显示全部楼层
有道理
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