设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

查看: 1627|回复: 2

注意,这6项影响年终所得税汇算清缴

[复制链接]
发表于 2016-12-6 10:53:31 | 显示全部楼层 |阅读模式
  视野思享会年费会员
和爱学习的人一起激发动力
每月至少2次直播分享,有回放
》点击加入,发现惊喜
 

美国注册管理会计师认证(CMA®)
春节过后报名CMA有惊喜!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥

 

2016年度财会薪资调查
中国会计视野&ACCA联合
200份奖品等待来取
》点此参与调查,约5分钟

本帖最后由 康愉子 于 2016-12-6 10:54 编辑

CPA成绩公布,调查显示有35%的小伙伴认为成绩好于预期。群里也有很多小伙伴在晒综合成绩,都是高空飞过。想来很多小伙伴还沉浸在考试成功的喜悦中。可是,已经12月咯,正是财务人最忙的季节,所以,先忘记您的成绩,快来看看这一年的费用是否符合所得税税前扣除的要求。

企业所得税实行的是法定扣除,一项支出能否税前扣除,首先要看其是否属于税法允许扣除的支出,然后再看该项支出对应的支付凭证能否作为有效扣除凭证。虽然说汇算清缴在来年还有很长时间的准备期,但在12月做一次梳理非常有必要,可以重点关注那些已经进了费用,但还没有取得有效扣除凭证的支出。容易有争议的主要有:与个人发生的交易、农产品采购、与金融机构的费用结算凭据、集团内的内部交易、境外业务。核心就是尽可能获得允许抵扣的有效凭据。

当然,并不是只要有有效凭据就全部都能扣除,所得税税前扣除还有很多特殊规定,也会影响到年终的汇算清缴。经常会遇到的有这样一些场景,在年底时尤其需要注意。

工资扣除
关于职工薪酬的税前抵扣规定绝对是很复杂的,须有工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。而且针对工资、福利费、职工教育经费等都分别有规定,还有各种补充条款。
  • 职工福利费有税前扣除比例,而固定与工资同时发放的福利性补贴是可作为工资扣除,这就需要公司在设置薪酬体系时要考虑到福利制度。个人的交通费、通讯费各地税务局都会有标准,标准内部分是不需要缴纳个税也是允许税前扣除。
  • 还有就是劳务费用,是纳入工资还是作为劳务费跟签订的合同有关,也是需要仔细考虑的,如果没有代扣个税很可能还会被处罚,就不光是不能税前抵扣的问题了。
  • 残疾人工资允许加计扣除,这要准备单独列式哦,因此还有很多企业找残疾人证挂靠,总感觉有点用歪了。
  • 商业保险也很讨厌,主要是税务局对这部分的规定一直是模棱两可的。


业务招待费和广告费
都是有按照销售营收限定比例,所以一定要提前有预算,现在广告费那么高,所得税税率也那么高。还有招待费不仅是不能超出还明文规定40%是不能抵扣的,所以能不进招待费的当然不要进招待费咯,这个想必大家都心如明镜。

资产减值损失
这是税务局认为企业调节所得税的窗口,也是重点关注的地方,应收账款的坏账、资产的减值、存货的报废等,不是企业想做就做了那么简单,必须有完整的明细说明,具体计提的方法还需要在税务局备案,最后的纳税申报表中也需要进行详细的区分。所以在12月针对可能的资产减值损失做一次彻底的清查还是非常有必要的。

会议费支出
须有召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费用明细单,才能进行税前抵扣,所以如果之前的会议资料不够详细,赶紧补全吧。

不征税收入对应的支出
不征税收入对应支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;相应所形成的资产,其计算的折旧、摊销也不得在计算应纳税所得额时扣除。所以在核算时应该针对这类进行区分,别本是可以抵扣的最后也被界定为不可抵扣了。

预提费用
这也是被税务局关注的重点哦,不管是税务还是核算,中国都是遵循权责发生制,预提费用通常还没有发生但预计会发生的,多数情况并没能拿到相应凭证,所得税汇算清缴一般会要求做调增处理。所以年底前的预提费用要清理掉啊别拖到下一年,除非是有确凿证据表明就是应该当年承担的,常见的如工资。


所有这些扣除凭证,事实上都是在平时经济业务发生时获取的,所以对扣除凭证有效性的筹划和把控应该提前,战略规划环节要考虑到业务模式下票据的规范性,核算环节做好票据的合法性和规范性检查。
有位财务经理说过很经典的话:税务筹划不是你学了多少条规则,而是你了解企业每一个业务环节,每一项经济活动对税赋有什么影响。税务筹划不是偷税漏税,也不是虚开发票,而是组合拳,用小税种规避大税种。
把问题在核算前搞定是王道,年末的工作量会少很多。具体到年末要做的就是,对对本年度的核算开展自查和纠错处理,尽量将问题在12月关账前调整到位,尽量规避可能的纳税调整项目,尽可能做到纳税申报和企业财务核算相关数据保持一致。当然有些项目是因为会计核算和税务法规的差异导致的,无法避免,比如存货跌价,计提的坏账准备。

(注:作者:康愉子  微信公众号ID:kayuzi  欢迎拍砖)

评分

1

查看全部评分

版权声明

    会计视野论坛帖子版权归原作者所有。对发帖人声明原创的帖子,中国会计视野有使用权和转载权。其他网站在写明来源、作者、会计视野论坛首发网址的情况下可以转载,原创作者保留禁止转载和向其他转载网站索取稿酬的权力。
发表于 2016-12-8 17:48:44 | 显示全部楼层
“预提费用通常还没有发生但预计会发生的,多数情况并没能拿到相应凭证,”,这个说法不太妥当!“预提费用”是已经发生但还未取得发票等凭证,是暂估费用。完全可以挂“应付账款/暂估”。
 楼主| 发表于 2016-12-8 19:53:50 | 显示全部楼层
HLK 发表于 2016-12-8 17:48
“预提费用通常还没有发生但预计会发生的,多数情况并没能拿到相应凭证,”,这个说法不太妥当!“预提费用 ...

谢谢提醒。
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册

本版积分规则

关闭

站长推荐上一条 /1 下一条

标签 | 手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2 )  

GMT+8, 2017-1-19 04:09

Powered by Discuz! X3

© 2001-2013 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表