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[求助] 请教陈版,股份支付的问题

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发表于 2016-11-16 15:49:35 | 显示全部楼层 |阅读模式
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陈版主你好!第一次发帖,因为实在是找不到案例,还请指教!
公司在2015年开始计划上新三板,8月份员工平台(有限合伙性质)以1元的价格注资公司,10月份外部平台(有限合伙性质)以6元的价格注资公司,两次注资时公司每股净资产约0.8元。
现在我们进场准备股改时,要求企业按6元的价格,差额做股份支付,企业也同意,但员工面临缴纳大额个人所得税的问题,而公司目前效益一般,大股东决定按照原价1元购回员工平台中的员工股份(此时公司每股净资产也大约1元),待以后企业效益好转或者上市了再做股权激励。
请教陈版主,2015年是否要做股份支付?如做股份支付,公允价格如何确定?2016年大股东收回员工平台中的员工股份,公司层面是否需要对2015年的股份支付追溯调整?还是不用做任何账务处理?
盼复,谢谢!
 楼主| 发表于 2016-11-16 16:02:04 | 显示全部楼层
补充一下
员工持股平台,大股东为普通合伙人,其他所有员工为有限合伙人
外部持股平台,大股东为普通合伙人,其他外部投资者为有限合伙人
目前员工平台的股份想全部转给大股东夫妇二人
发表于 2016-11-16 16:36:17 | 显示全部楼层
行为已经发生了,等于纳税义务就随之产生,你现在再回购,等于又是一笔交易。
最近不是出了一个股权激励的优惠政策么?建议你去研究一下。
发表于 2016-11-16 18:15:19 | 显示全部楼层
如果2015年授予股份时,没有设置服务期限条件或业绩条件(即没有等待期,目前新三板或IPO挂牌申报期内的股份支付绝大部分是这种情况),则股份支付费用应在授予日一次性全部确认,后续即使发生实际控制人回购员工持股平台股份等情况,前期已确认的费用也不能冲回。后续如果再授予职工股份,即使授予对象、条件等与第一次完全相同,后续的第二次授予也应作为一项新的股份支付,在新的授予日按届时情况重新确认费用。
即,2016年内的股份回购不应影响2015年内已确认的股份支付费用;2016年回购时,也不应将2015年内已确认的股份支付费用冲回。
 楼主| 发表于 2016-11-17 16:42:18 | 显示全部楼层
非常感谢陈老师的解答
 楼主| 发表于 2016-11-17 16:44:02 | 显示全部楼层
fushengbin 发表于 2016-11-16 16:36
行为已经发生了,等于纳税义务就随之产生,你现在再回购,等于又是一笔交易。
最近不是出了一个股权激励的 ...

纳税义务确实已经产生
新的优惠文件有了解过,从2016年9月1日开始执行,当地税务局不同意按新文件来享受税收优惠政策
发表于 2018-7-12 13:21:25 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-11-16 18:15
如果2015年授予股份时,没有设置服务期限条件或业绩条件(即没有等待期,目前新三板或IPO挂牌申报期内的股 ...

陈版,请教如果是上市公司授予员工限制性股票,按照服务年限分期确认费用,
比如2015年已确认全部激励费用100万,2016年应确认全部激励费用120万。
2016年6月有员工因离职而被回购授予的股份,假设该员工在2015年已确认的激励成本摊销金额是5万,2016年原本应确认摊销金额6万。
请问:
1、对于该员工2015年已确认的5万费用是否需要冲减2016年的股权激励成本,还有对于该员工2016年的股权激励成本如何确认,是确认0,还是需要确认3万(6/12*6)?谢谢。
2、如果该员工2015年已确认的5万费用需要冲减2016年的股权激励成本,请问跟一次性确认股权激励成本后回购但无需冲减以前年度费用有什么区别导致两种处理方式的不同?
谢谢!

点评

1、对于该员工2015年已确认的5万费用应冲减2016年的股权激励成本,2016年度应确认的股权激励成本(与该员工相关的部分)为零。  发表于 2018-7-12 13:50
发表于 2018-7-12 13:52:43 | 显示全部楼层
moyongwei111 发表于 2018-7-12 13:21
陈版,请教如果是上市公司授予员工限制性股票,按照服务年限分期确认费用,
比如2015年已确认全部激励费 ...

1、1、对于该员工2015年已确认的5万费用应冲减2016年的股权激励成本,2016年度应确认的股权激励成本(与该员工相关的部分)为零。
2、有无等待期的区别,有等待期表明股份支付的补偿对象是激励对象在等待期内提供的服务,提前离职说明未提供服务,所以已确认的费用要冲回,累计费用为零;无等待期表明是补偿授予日前已提供的服务,后续不论激励对象是否离职,其在等待期前已为企业提供的服务不会改变,不受影响,所以已确认的股份支付费用不冲回。
发表于 2018-7-12 14:02:01 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-7-12 13:52
1、1、对于该员工2015年已确认的5万费用应冲减2016年的股权激励成本,2016年度应确认的股权激励成本(与 ...

谢谢陈版解答。
关于第二个问题,有等待期表明股份支付的补偿对象是激励对象在等待期内提供的服务,但是在上例中虽然该员工没有提供整个等待期的服务,但是也算是提供了部分期间的服务吧,比如2015年和2016年1-6月,为什么这部分已经提供的服务不认为算是已提供服务需要确认费用呢?

点评

股份支付中,认为在设定服务期限的条件下,员工只有满足了服务期限条件才能认为是提供了合格的服务,此时公司才有必要确认费用。部分期间的服务是不合格的服务,企业无需为此确认费用。  发表于 2018-7-12 14:06
发表于 2018-7-12 15:57:47 | 显示全部楼层
moyongwei111 发表于 2018-7-12 14:02
谢谢陈版解答。
关于第二个问题,有等待期表明股份支付的补偿对象是激励对象在等待期内提供的服务,但是 ...

谢谢陈老师
发表于 2018-10-16 11:29:15 | 显示全部楼层
收益颇多~~
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