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[求助] 同一集团内部子公司之间无偿划转转让子公司的账务及合并报表处理

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发表于 2016-11-3 22:19:29 | 显示全部楼层 |阅读模式
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请教陈老师,公司B和C均为A集团下属全资子公司,A集团决定将B公司所属全资子公司D无偿转给C公司,请问B公司账务及报表怎样做?是否可以直接减少权益和对D公司长期股权投资?
发表于 2016-11-4 01:01:34 | 显示全部楼层
B的个别报表层面:按其原先对D的长期股权投资账面价值,依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利润。
B的合并报表层面:按其享有D的帐面净资产份额,依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利润。
 楼主| 发表于 2016-11-4 08:24:31 | 显示全部楼层
多谢陈老师!再请教一下如果不是无偿划转是同一控制范围内处置子公司,跟非同一控制处置子公司处理方式目前准则规定是相同的吧?

点评

处置子公司的会计处理原则是一致的,不区分同一控制下还是非同一控制下。但对同一控制下的处置,要特别关注处置对价的公允性,对超出公允价值的处置对价需按权益性交易原则处理。  发表于 2016-11-4 18:19
发表于 2016-11-16 15:11:54 | 显示全部楼层
陈版:针对这个案例,(1)集团A要相应做账吗?(2)您的回答“B的合并报表层面:按其享有D的帐面净资产份额,依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利润“,B公司合并层面是按照丧失D的控制权来处理,并将期初至丧失控制权日的利润表也要并入吧

点评

1、A的个别报表层面,按照B原先对D的长期股权投资的账面价值,借:长期股权投资——C,贷:长期股权投资——B。2、是。  发表于 2016-11-17 01:27
发表于 2016-12-1 21:24:56 | 显示全部楼层
请教陈老师:如果这个案例D公司变为A公司低价收购的非同一控制下控股子公司,A公司将D公司划转给C公司,非一揽子交易。C公司如何处理?长投投资成本金额如何确定?

点评

C按D的可辨认净资产在A的合并报表层面所显示的账面价值作为合并成本,并贷记资本公积。不会在C的报表中再确认一次营业外收入。  发表于 2016-12-2 04:16
 楼主| 发表于 2016-12-5 16:44:05 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-11-4 01:01
B的个别报表层面:按其原先对D的长期股权投资账面价值,依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利 ...

请问陈老师无偿划转子公司是否追溯调整B公司合并报表?即视同期初不含D公司,需要追溯调整期初合并报表吗?相关依据是什么?
 楼主| 发表于 2016-12-5 16:44:17 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-11-4 01:01
B的个别报表层面:按其原先对D的长期股权投资账面价值,依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利 ...

请问陈老师无偿划转子公司是否追溯调整B公司合并报表?即视同期初不含D公司,需要追溯调整期初合并报表吗?相关依据是什么?
发表于 2016-12-5 19:07:06 | 显示全部楼层
qqq2006 发表于 2016-12-5 16:44
请问陈老师无偿划转子公司是否追溯调整B公司合并报表?即视同期初不含D公司,需要追溯调整期初合并报表吗 ...

除了按照“三去一降一补”等特殊规定的划转处理以外,其余情况下因划转导致的合并报表范围变更的处理遵循合并报表准则所确立的一般原则,即划出方不调整合并报表前期比较数据,被划转目标企业的利润表、现金流量表仍需纳入划出方的合并报表直到划出之日。
 楼主| 发表于 2016-12-5 19:30:15 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-12-5 19:07
除了按照“三去一降一补”等特殊规定的划转处理以外,其余情况下因划转导致的合并报表范围变更的处理遵循 ...

非常感谢陈老师,有没有您说的按照“三去一降一补”等特殊规定的划转处理相关规定?

点评

你查一下财会[2016]17号文即可。  发表于 2016-12-5 19:33
 楼主| 发表于 2016-12-5 19:33:18 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-12-5 19:07
除了按照“三去一降一补”等特殊规定的划转处理以外,其余情况下因划转导致的合并报表范围变更的处理遵循 ...

找到了,是不是这个:财会[2016]17号
发表于 2017-1-16 19:28:57 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-12-5 19:07
除了按照“三去一降一补”等特殊规定的划转处理以外,其余情况下因划转导致的合并报表范围变更的处理遵循 ...

陈老师,1、想问下A集团(国资)将100%子公司B(国资)无偿划转给子公司C(国资),是否属于"三去一降一补“假设10.1控制权转移
2、如果属于的话,A集团个别报表按账面金额借:资本公积 贷:长期股权投资; 划入企业C 借:长期股权投资 贷:资本公积  (C可以按被划转企业B的净资产入账吗)
3、 划入企业C编制合并报表有点疑问,一般情况下同一控制需要视同一直存续,追溯期初,合并利润表也将子公司全年度合并进入,但是财会2017年17号文"三去一降一补“中说  “划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时,应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末发生的净利润“,意思是不需要期初至期末而是取得控制权至2016.12.31吗?例如我10.1号取得控制,那么将10.1--12.31期间合并进入?并且不需要追溯期初?类似非同一控制下处理?
4、如果是这样的,那么1-9月的内部交易不需要抵消?
发表于 2018-6-27 16:17:35 | 显示全部楼层
本帖最后由 wx_5a9765cdac84 于 2018-6-27 16:53 编辑
chenyiwei 发表于 2016-11-4 01:01
B的个别报表层面:按其原先对D的长期股权投资账面价值,依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利 ...

陈版:如果D公司是去年同一控制下取得的净资产为负(实际公允值为正,并且协议支付对价也是大于零)的公司,B公司个别报表长投已减为零,并已经冲减了资本公积,这个无偿划转如何做?可以将原冲减的资本公积恢复回来吗?

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无偿划转时,在合并报表层面按被划转企业的账面净资产转出,调整权益。不影响原先划入时调整权益的金额。  发表于 2018-6-28 03:21
发表于 2018-6-27 16:28:15 | 显示全部楼层
本帖最后由 wx_5a9765cdac84 于 2018-6-27 16:53 编辑
chenyiwei 发表于 2016-11-4 01:01
B的个别报表层面:按其原先对D的长期股权投资账面价值,依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利 ...

陈版:如果D公司是去年同一控制下取得的净资产为负(实际公允值为正,并且协议支付对价也是大于零)的公司,B公司个别报表长投已减为零,并已经冲减了资本公积,这个无偿划转如何做?可以将原冲减的资本公积恢复回来吗?
发表于 2018-6-28 16:51:26 | 显示全部楼层
wx_5a9765cdac84 发表于 2018-6-27 16:17
陈版:如果D公司是去年同一控制下取得的净资产为负(实际公允值为正,并且协议支付对价也是大于零)的公 ...

明白了,谢谢陈版
发表于 2018-7-9 23:09:30 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-11-4 01:01
B的个别报表层面:按其原先对D的长期股权投资账面价值,依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利 ...

陈版,“公司B和C均为A集团下属全资子公司,A集团决定将B公司所属全资子公司D无偿转给C公司”,C公司如何进行账务处理?是按B公司对D公司长投的账面价值入账么?

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此时C按同一控制下合并处理,按C的净资产在最终控制方合并报表层面的账面价值作为初始投资成本入账。  发表于 2018-7-10 05:47
发表于 2018-7-12 16:50:50 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-11-4 01:01
B的个别报表层面:按其原先对D的长期股权投资账面价值,依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利 ...

陈老师,想请教一下关于无偿划拨合并报表的问题,A,B,C同是国有企业性质,B是A的子公司,C是B公司的子公司,2017年A出了一个文件将C从B公司划拨出去,文件定划拨基准日为2016年12月31日,B将C处理掉的日期是2017年7月,想问现在做2017年B公司合并报表,C公司1-6月的利润表是否还需要并进来?我查了一下国务院国有资产监督管理委员会文件国资发产权[2005]239号,第19条写依据中介机构出具的被划转企业上一年度(或最近一次)的审计报告,直接进行账务调整。是否能理解B公司2017年报表是不需要将C公司的利润合并进来的?那是否B公司2016年的合并报表期末数就应该把C公司的资产负债表调整出去?谢谢!

点评

除非是“三去一降一补”中的跨集团划转(你的案例应不属于这种情况),否则按同一控制下处置子公司的一般处理原则,年初至划出日期间的利润表、现金流量表仍需纳入划出方合并报表。  发表于 2018-7-13 04:47
发表于 2018-7-13 07:52:14 | 显示全部楼层
seven2928223 发表于 2018-7-12 16:50
陈老师,想请教一下关于无偿划拨合并报表的问题,A,B,C同是国有企业性质,B是A的子公司,C是B公司的子公司 ...

陈老师,还想请问一下您是如何理解国务院国有资产监督管理委员会文件国资发产权[2005]239号,第19条写依据中介机构出具的被划转企业上一年度(或最近一次)的审计报告,直接进行账务调整。文件中提到的被划转企业上一年度(或最近一次)的审计报告,进项账务调整的,我的理解是无论在2017年哪天出来,都是按2016年12月31日审计报告上的数据来账务处理(除有半年期的审计报告),另,我我忘记说了就是企业划拨的文件上面也提到基准日是2016年12月31日。

点评

基准日和实际完成日是两回事,会计上进行处理的是在实际完成日。而且应遵循企业会计准则的一般原则和规定。  发表于 2018-7-13 19:06
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