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[综合] 不谈政策!我们从技术层面来分析为什么要暂停涉税鉴证业务

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发表于 2016-8-26 14:15:26 | 显示全部楼层 |阅读模式
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1、税务师行业的前世今生
从1994年开始“税务师”正式出现在税务机关的文件之中,到现在发展也有20多年。但税务师从出生之日起就存在先天不足。
其一,不完全具备行业生存、发展的外部环境。国外发达国家也有税务师这一行业,但其从事的主要是税务代理业务。为什么在发达国家会有税务代理这项业务?根本原因是市场需求。发达国家以所得税、财产税为主,而所得税、财产税远比流转税复杂,非专业的个人、企业难以正确完成纳税申报。且发达国家税法的刚性、严肃性远比中国强,违反税收法规后果非常严重,所以市场需要税务代理帮助企业、个人正确纳税并防范税务风险。而到目前为止,中国税法的严肃性、刚性有待大力提升,一定程度还是有很重的人治、行政干预的烙印,税务代理所要求的法制化、市场化的外部环境还在建设之中。这也是为什么最大的会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、咨询公司等专业服务机构都出现在美国的原因。
其二,90年代初,政府办三产现象普遍,政府部门都在“靠山吃山、靠水吃水”,当时的税务师事务所大都为税务机关的附属产业,税务师事务所确实与税务机关有千丝万缕的关系。当初的税务所的业务其实是税务机关应该履行的行政职能,比如税务登记证年检、纳税申报代理等。随着政府行政的公开、透明、公正,税务师事务所不能再做这些属于行政管理职能的业务了,这么多人要活下去,怎么办?税务机关就要想办法给税务所增加所谓的法定业务,就是“涉税鉴证”。一方面这此官办的税务师事务所有业务可做;另一方面税务机关在征管力量不足的情况下可以借助中介机构力量、更重地的是可以转嫁部分税收征管责任。对税局来说是一举两得的好事,所以涉税鉴证业务从根源上也与税务系统摆脱不了关系。
因此本届政府“简政放权”改革衍生出的另一项政府行动就是清理“红顶中介”,国家税务总局从2014年也连续发文,试图与税务师行业摆脱关系:
1)国家税务总局关于规范涉税鉴证服务严禁强制代理的通知(税总函[2014]220号)
2)国家税务总局关于再次开展“涉税中介”自查清理工作的通知(税总函[2015]190号)
3)国家税务总局关于严禁违规插手涉税中介经营活动的通知(税总发[2015]75号)
4)国家税务总局关于全面开展严禁税务人员违规插手涉税中介经营活动专项治理自查工作的通知(税总函[2016]389号)
如此频繁的发文说明确实税务机关与涉税中介确实有一定的利益关系,而要“彻底斩断税务机关、税务人员与涉税中介的利益链条”总会受到种种阻挠,所以2016年8月连发了389号、407号两个文件,一次比一次严厉:389号规定不允许税务机关再接受法规、规章规定以外的涉税鉴证报告、407号直接暂停涉税鉴证业务。国家税务总局可以说是下定决心从源头上斩断税务机关与税务中介的关系了。
其三,涉税鉴证业务的性质。涉税鉴证业务与会计审计业务有很大的可比性,但涉税鉴证与会计审计相比缺乏理论和技术层面的支持。
会计审计是会计师对客户会计报表是否符合会计准则发表意见,会计准则只是一种企业可选择的经济语言或行业惯例,所以可以由专业机构就此发表审核意见。类似的还有质量认证、安全认证之类可以市场化的鉴证性质的业务。而涉税鉴证要求税务师对企业的涉税处理是否符合税法发表审核意见,确定企业有无违反税收法规行为;实际上税务师是没有这个权力的,是否违法应该是执法部门才有的权力;只有在执法部门_税务机关委托税务师来做涉税鉴证,税务师才有出具涉税鉴证业务的权力。而现实是企业支付费用委托税务师来判断企业有没有违法,税务机关也只能参考,并不能作为处罚企业的依据。所以涉税鉴证业务缺乏理论支撑。
二是涉税鉴证既然是对企业是否违反税收法规发表意见,它就需要详查,不能抽查。而税务师在实务中是没办法做到详查的,企业几十个会计、税务人员做了一年的账、纳税申报,三、五名税务师及助理人员要在一周时间完成详查,根本没有可能性。在而现代审计是建立在抽查的基础之上,很多的审计技术如重要性原则、风险判断、抽样技术等都是基于抽查这一前提,而涉税鉴证不允许抽查,所以它没办法象会计审计一样建立一套技术性的鉴证准则与指南,缺乏技术层面的支撑。
所以税务鉴证最终会被税务代理取代是必然的。
2、税务师行业的发展前景
任何一个行业的发展离不开外因与内因的影响。就内因来说毫无疑问税务师们必须苦练内功,提升专业技术、提升服务能力,能提供满足客户真正的需求服务,这是王道。这次暂停鉴证业务,也许是行业的一次重整机遇,优胜劣汰,可以让真正的专业人士发挥专业的价值,行业才有可能健康发展。内因是可控因素,但任何一个行业的快速发展离不开外部因素的推,比如这几年注册会计师行业可以说有一个质的飞跃,其主要原因是中国资本市场的活跃产生了巨大的市场。认为个人税务师行业的健康快速发展亦需要一个良好的外部环境。
第一,政策环境。这里所说政策环境不是要求给税务师行业的优惠政策,而是我们国家的税收大环境。总体来说,不可否认我国现行税制税负偏高,因此执法部门不需要完全按税法征税即可完成税收任务,严重影响税收的严肃性、刚性。企业对专业的税务服务需求并不强烈,完全可能通过公共关系等解决税务风险。所以税务师行业发展的基础是一个完全法制化的税收政策环境,希望有一天能有一个低税负、严征管、重处罚的税收环境,税务师行业的春天才会到来。
第二,公平的市场环境。政府部门最重要的职能是建立游戏规则,比如大家都在说税务师未来一个重要的市场是税务代理,那需要税务部门制定一个完善的行业法规让税务师可以按规则办事。税务代理是一种完全的民事代理关系,委托双方的权利、责任用现在的合同法等一般性的民商法并不能完全规范,因为税务代理有其特殊性,一般民事代理通常只涉及委托方与受托方的利益,而税务代理还涉及国家税收利益,必须有独立的规则予以规范。
第三,培训客户接受咨询服务的付费习惯。现在的专业服务机构,客户对支付律师咨询付费已初步形成习惯。但对税务咨询服务还没有形成合理的付费习惯。客户委托做一个税务咨询方案,通常国内客户必须是这个方案得到实施、且带来税收上的节约,才愿意付费;如最终税务咨询方案未实施或实施后没有达到客户希望降低税负的目的,客户就不愿意付费或者付很少的费用。如果委托方是外国公司,通常仍会付费,一是即使方案未实施或未带来税收的节约,税务师也是投入了大量精力的,理应获得合理报酬;二是税务咨询方案并不是没有价值,至少证实这样一个方案正确的税务处理或者证明这个方案行不能、税收成本太高。
税务师行业发展任重道远,一家之言,希望能抛砖引玉。

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发表于 2016-8-26 14:26:15 | 显示全部楼层
说得很中肯,对于税务师这个行业来说,目前代理业务、咨询业务要开展都不容易。一是国内税务征管的力度,二是需要代理的基本上是中小企业,日常的申报基本由代理记账公司在处理,企业经营者一般也不会知道申报数据的对错,三是在现在实体经济不好的情形之下,大中企业通常认为公司配备了很多财务人员,税务问题理应能解决,不需要外部中介协助;对于外资企业来说,大多数企业仅属于一个制造车间,涉税问题并不复杂。综合来看,未来几年税务中介的日子可能很不好过。
发表于 2016-8-26 14:33:39 | 显示全部楼层
有句话叫“党的政策像太阳,照到哪里,哪里亮”。仔细揣摩吧!
发表于 2016-8-26 20:41:50 | 显示全部楼层
大势 已去 ,否则税总也不会连发二文
发表于 2016-8-27 11:28:48 | 显示全部楼层
中介机构的饭碗已从凭资格吃饭转到凭能力吃饭了,对税务来讲更是如此。
发表于 2016-8-30 09:01:25 | 显示全部楼层
没有政策,这碗饭不好吃
发表于 2016-8-30 09:06:56 | 显示全部楼层
写的很接地气,客观的立场,分析结果和成因错综复杂的关系
发表于 2016-8-30 10:02:43 | 显示全部楼层
楼主写的很好,很接地气,有客观的立场,分析了错综复杂的关系。
发表于 2016-8-30 14:16:17 | 显示全部楼层
事事多变, 样样寿命有限.
发表于 2016-8-30 15:11:23 | 显示全部楼层
楼主写得不错!
发表于 2016-8-30 16:23:25 | 显示全部楼层
分析的很好,学习了。
发表于 2016-8-30 17:33:18 | 显示全部楼层
这位老师分析得有广度、有深度,切合国情,放眼世界。关键是税收法制化、环境市场化!
发表于 2016-8-30 17:33:33 | 显示全部楼层
这位老师分析得有广度、有深度,切合国情,放眼世界。关键是税收法制化、环境市场化!
发表于 2016-8-30 17:46:42 | 显示全部楼层
真的分析的比较透彻
发表于 2016-8-31 08:51:14 | 显示全部楼层
没有政策,能力是个啥?
发表于 2016-8-31 09:34:07 | 显示全部楼层
wwsfx21 发表于 2016-8-26 20:41
大势 已去 ,否则税总也不会连发二文

所言极是,自觉地同党中央保持一致,税总王大人是聪明人呀
发表于 2016-8-31 09:34:21 | 显示全部楼层
wwsfx21 发表于 2016-8-26 20:41
大势 已去 ,否则税总也不会连发二文

所言极是,自觉地同党中央保持一致,税总王大人是聪明人呀
发表于 2016-8-31 09:34:21 | 显示全部楼层
wwsfx21 发表于 2016-8-26 20:41
大势 已去 ,否则税总也不会连发二文

所言极是,自觉地同党中央保持一致,税总王大人是聪明人呀
发表于 2016-8-31 09:34:21 | 显示全部楼层
wwsfx21 发表于 2016-8-26 20:41
大势 已去 ,否则税总也不会连发二文

所言极是,自觉地同党中央保持一致,税总王大人是聪明人呀
发表于 2016-8-31 09:43:39 | 显示全部楼层
ZCXXXX 发表于 2016-8-31 09:34
所言极是,自觉地同党中央保持一致,税总王大人是聪明人呀


王菊长要是真聪明,他会留着注册税务师管理中心、中国注册税务师协会、注册税务师杂志等机构不撤销、不改名?
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