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[求助] 请教陈版,母公司对子公司增资合并报表处理

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发表于 2016-8-16 22:40:28 | 显示全部楼层 |阅读模式
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增资前 母公司50%,少数股东持股50%  增资前合并报表  所有者权益11,576,789.96  母公司部分 5,788,394.98 ,少数股东部分 5,788,394.98
现在母公司增值10000000,持股60%,
所有者权益21,576,789.96,按60%计算母公司部分12,946,073.98  少数股东部分 8,630,715.98
那么母公司
增资前后的差异12,946,073.98- 5,788,394.98=7,157,679.00  少数股东增资前后的差异8,630,715.98- 5,788,394.98=
2,842,321.00
那么合并报表层面是不是  借:资本公积  贷:少数股东权益 这边分录


发表于 2016-8-16 23:38:24 | 显示全部楼层
可以这样理解。该事项是母公司与少数股东之间的权益性交易,合并报表层面的处理效果相当于借记资本公积,贷记少数股东权益,即母公司向少数股东让渡了一部分利益,金额为2,842,321.00。
 楼主| 发表于 2016-8-17 00:07:53 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-8-16 23:38
可以这样理解。该事项是母公司与少数股东之间的权益性交易,合并报表层面的处理效果相当于借记资本公积,贷 ...

在问下,调整的资本公积明细是资本公积—资本溢价吗
 楼主| 发表于 2016-8-17 00:08:45 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-8-16 23:38
可以这样理解。该事项是母公司与少数股东之间的权益性交易,合并报表层面的处理效果相当于借记资本公积,贷 ...

在咨询下,这个资本公积的明细是资本公积-资本溢价吗

点评

是。  发表于 2016-8-17 00:31
 楼主| 发表于 2016-8-17 00:47:47 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-8-16 23:38
可以这样理解。该事项是母公司与少数股东之间的权益性交易,合并报表层面的处理效果相当于借记资本公积,贷 ...

那所有权权益表,调整(二)所有者投入和减少资本  ——其他栏次里面吗

点评

因为合并报表层面权益总额不变,所以应调整“所有者权益内部结转——其他”一行。  发表于 2016-8-17 01:48
 楼主| 发表于 2016-8-17 02:15:11 | 显示全部楼层
本帖最后由 cjzhangyong 于 2016-8-17 14:36 编辑
chenyiwei 发表于 2016-8-16 23:38
可以这样理解。该事项是母公司与少数股东之间的权益性交易,合并报表层面的处理效果相当于借记资本公积,贷 ...
@chenyiwei
1、情况是这样,现在资本公积溢价不足冲减,B母公司增资,B合并报表资本公积溢价为0,盈余公积为0,那么现在是冲减期初未分配利润,冲减期初未分配利润导致期初未分配利润跟上期合并的期末未分配利润不一致,这笔冲减怎么处理
2、假设B公司是C全资子公司,那么C合并报表层面有资本公积—资本溢价  这块是否冲减C合并报表层面的资本公积—资本溢价
3、B公司是C全资子公司,如果冲减的B公司的未分配利润,导致C公司的长投与B合并报表层面的所有权权益出现差额,这块在C合并报表层面如何处理

点评

1、2、建议仍然是冲减合并报表层面的资本公积,无论是否导致该资本公积出现负数余额。3、冲减导致C的合并报表层面股东权益变为负数,似乎不大可能?  发表于 2016-8-17 18:41
发表于 2017-4-14 10:01:31 | 显示全部楼层
@chenyiwei
请教陈版,若是以下情况,应该如果处理:
B、C公司为A公司的子公司(非全资,均有少数股东),A公司对B公司增资导致B公司少数股东拥有的股权比例稀释了,因B公司没有资本公积,我们账务上冲销了留存收益;然后审计师给的建议是,因C公司有贡献资本公积,合并层面应该冲资本公积,不应该冲留存收益。
我的问题是:这种增资情况能在合并层面冲C公司贡献的资本公积么?而且C公司贡献的资本公积非资本公积资本溢价,而是C的间接股东(A公司的股东)给予的捐赠,当时入的是资本工资-其他。
第一次问问题,若有表述不当的地方,请指教,谢谢陈版。

点评

此处的冲减资本公积是以合并报表层面所有的资本溢价为限,所以C贡献的资本公积(股东现金捐赠应当计入资本溢价,不是其他资本公积)可用于冲减。  发表于 2017-4-15 06:49
发表于 2017-5-10 09:14:00 | 显示全部楼层
我想问一下后来是怎么处理的了。。。
发表于 2018-2-14 15:30:45 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-8-16 23:38
可以这样理解。该事项是母公司与少数股东之间的权益性交易,合并报表层面的处理效果相当于借记资本公积,贷 ...

母公司对子公司增资实际上是母公司向少数股东让渡了一部分利益,合并报表层面的处理效果相当于借记资本公积,贷记少数股东权益。陈版,让渡了一部分利益金额是以增资前和增资后的财务报表对比计算的结果,是这样的吧?

点评

即母公司向子公司的资本性投入增加的子公司权益,但归属少数股东享有的部分。  发表于 2018-2-15 02:00
发表于 2018-2-22 22:00:29 | 显示全部楼层
本帖最后由 呼叫帮助 于 2018-5-6 15:10 编辑
chenyiwei 发表于 2016-8-16 23:38
可以这样理解。该事项是母公司与少数股东之间的权益**易,合并报表层面的处理效果相当于借记资本公积,贷 ...
合并报表中少数股东权益的计算http://bbs.esnai.com/thread-4764855-1-1.html
案例1.
A公司持有B公司100%的股权,实收资本100,未分配利润200,C公司投入B公司200万,增加注册资本60,140溢价作为资本公积,占比=37.5%=60/160.增资后C公司净资产500。实收资本160,资本公积40,未分配利润400.假设账面价值和公允价值一样。
在增资完成时点,A公司合并报表钟:少数股东权益是200?还是500*37.5%=187.5?
案例2.
A公司持有B公司100%的股权,实收资本100,未分配利润200。A公司以B公司20%的股权,估值70,D公司以现金70出资,成立C公司各占50%,A公司负责经营管理享有控制权,合并C公司。
成立C公司时,A公司合并报表中,少数股东权益是多少?70?
chenyiwei点评
1、187.5,另外12.5在合并报表层面作为资本公积。
2、应为65(=(60+70)*50%)。  
发表于 2018-2-22 22:03:17 | 显示全部楼层
第二个问题,合并日架构为A持有B80%股权,A持有C50%股权,C持有B20%股权。
合并日,A公司合并C公司报表,确认D投入的70元现金为少数股权增加,合并B公司报表,B公司无少数股权。陈版为何在点评中回复的是65?
chenyiwei点评
因为A仍控制B,所以B公司股权的增值在A的合并报表层面应冲回,所以少数股权=(B的净资产的账面价值的20%+少数股东投入的现金)*少数股权比例。
发表于 2018-2-22 22:04:34 | 显示全部楼层
陈版主,您之前说的少数股东原始性投入,是指计入实收资本的那部分少数股东投入?
chenyiwei点评
指少数股东的全部权益性投入金额,包括计入子公司的资本公积的部分。
发表于 2018-2-24 15:29:09 | 显示全部楼层
本帖最后由 呼叫帮助 于 2018-5-6 14:59 编辑
chenyiwei 发表于 2016-8-16 23:38
可以这样理解。该事项是母公司与少数股东之间的权益**易,合并报表层面的处理效果相当于借记资本公积,贷 ...
请教陈版收购子公司少数股东权益会计处理怎么做
母投子51%股权,当时母按成本法,子公司实收资本100万,母公司长股余额是51万,后来收购了剩余股权,收购时子公司所有者权益已发生变化,为120万了,长股价值是按120*0.49做入账吗,实际付款是49万,即借长期120*0.49,贷银行,贷资本公积,那原来的51%股权的价值这时还是51万,这时要把原来51%对应的所有者权益变化的20万*0.51做一下调整吗,还是在合并报表时做调整?
chenyiwei回复
收购少数股权而追加的投资成本根据实际支付的对价计量,即49万。收购少数股权后,母公司个别报表层面的投资成本为100万,合并报表层面需调整资本公积的金额=120*49%-49=9.8万元。
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