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[增值税] 关于预收款模式下纳税义务时间的回复,是凿齿版主还是税总12366正确?

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发表于 2016-5-16 10:01:45 | 显示全部楼层 |阅读模式
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提问内容:老师,您好:
我公司是电梯生产企业,主要业务有以下三种:
1、生产销售电梯但不负责安装,发货前预收90%合同款,剩余10%在质保期满后收取;
2、生产销售电梯且负责安装,发货前预收90%电梯设备款,剩余10%在质保期满后收取;安装前预收50%电梯安装款,剩余50%在验收通过后收取;
3、单独承接其他单位生产的电梯的安装业务,安装前预收50%电梯安装款,剩余50%在验收通过后收取;
一、请问,5月1日全面营改增后,这三种模式下的增值税纳税时点的规定是如何的?我公司应该针对这三种模式如何缴纳增值税?
二、请问在生成销售电梯并负责安装的模式下面,企业所得税的纳税义务时点是如何的?举例,某台电梯货物销售收入100万,安装收入20万,总合同120万,在安装过程中尚未验收通过,按照会计准则,我公司不确认货物销售收入100万,按完工百分比法确认了安装收入10万,企业所得税应按多少确认收入?

2016/04/02
12366北京呼叫中心答复:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为: (一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 (二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 (三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。 (四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 (五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)(二)符合上款收入确认条件,采取下列商品销售方式的,应按以下规定确认收入实现时间: 1.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。 2.销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。 3.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。 4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。 2016/04/06
追问内容:纳税义务指的是就合同总金额纳税还是就已收款金额纳税?比如
举例1、预收款模式下,纳税义务为货物发出之日,此时的纳税义务是就已经收到的90%预收款缴纳增值税还是要把剩下的尚未收款的10%一并缴纳增值税?
举例3、建筑安装劳务预收款模式下,收到50%预收款之日是就收到的50%缴纳增值税还是要把剩下的尚未收款的50%一并缴纳增值税?
2016/05/06


这是“凿齿”版主针对追问问题的回复:
举例1、全额100%确认增值税收入。
举例3、只就50%确认纳增值税收入。


这是税总12366的回复
12366北京呼叫中心答复:    您好,1、已经收到的预收款部分缴纳增值税。 2、已经收到的预收款部分缴纳增值税。                                            2016/05/13

到底是哪个对?
发表于 2016-5-16 14:14:12 | 显示全部楼层
这个问题我也很困惑,问题一我的理解是:如果只是收到款项,在发货之前(假定一直未开发票),都不应该确认为纳税点。因为 (一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 发生应税行为,指的是销售行为,但是货物尚未发出,货物的所有权也没有转移给对方,所以我认为不是销售行为。是预收行为。但是站在税务机关的角度 ,他们肯定是站在对税款征收有利的角度来理解。
发表于 2016-5-16 14:56:23 | 显示全部楼层
12366的答复未必正确,据我所知,很多地方的12366都是找几个小姑娘,突击培训一下,高手其实在民间,之所以税务机关强势是因为他们手握稽查大权。
 楼主| 发表于 2016-5-16 14:59:31 | 显示全部楼层
polariswong 发表于 2016-5-16 14:56
12366的答复未必正确,据我所知,很多地方的12366都是找几个小姑娘,突击培训一下,高手其实在民间,之所以 ...

所以12366说答复仅供参考。。。。。
发表于 2016-5-16 15:22:52 | 显示全部楼层
polariswong 发表于 2016-5-16 14:56
12366的答复未必正确,据我所知,很多地方的12366都是找几个小姑娘,突击培训一下,高手其实在民间,之所以 ...

确实如此。不仅是12366,很多税务人员的业务技能都不怎么样。
发表于 2016-5-16 21:27:46 | 显示全部楼层
支持“凿齿”。例1是老增值税问题,实务中两种执行口径都有。但主流还是全额。版主来讲讲原因、来由就好了。 例3是营改增问题,参考营业税的规定即可得出结论。也是分析判断的。有权威解读的请出来说句话。
发表于 2016-5-17 10:55:07 | 显示全部楼层
我认为可能是北京12366人员最近一直在学营改增,以至于忽略了有些业务征增值税20多年已经早有规范
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