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[营业税改增值税专题] 王骏老师你支持高金平老师还是河北国税呢?

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发表于 2016-5-9 10:34:57 | 显示全部楼层 |阅读模式
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在王骏老师的新浪博客里面一前一后分别是两篇转载的博文,一篇是高金平老师的《营改增疑难问题解答二》,一篇是《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答》。

首先,看高金平老师的
关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问题,销售建筑材料(例如钢结构企业)同时提供建筑服务的,可在销售合同中分别注明销售材料价款和提供建筑服务价款,分别按照销售货物和提供建筑服务缴纳增值税。未分别注明的,按照混合销售的原则缴纳增值税。这样理解对吗?
答:不对,你的理解与36号文件有抵触。
《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定:“一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。”
由于是同一项销售行为既涉及建筑材料又涉及建筑服务,无论合同中是否分别注明,均不能作为兼营行为处理,只能按照混合销售行为征税。
根据上述规定,从事建筑服务的单位发生的混合销售行为,应当按照向购买方收取的全部价款和价外费用作为销售额,按照建筑服务的适用税率11%计算增值税。

再看河北国税的
二十八、关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问题
销售建筑材料(例如钢结构企业)同时提供建筑服务的,可在销售合同中分别注明销售材料价款和提供建筑服务价款,分别按照销售货物和提供建筑服务缴纳增值税。未分别注明的,按照混合销售的原则缴纳增值税。




发表于 2016-5-9 10:39:43 | 显示全部楼层
支持高金平老师!
发表于 2016-5-9 10:53:02 | 显示全部楼层
哈哈,看见你在新浪博客的留言了。我还是支持河北国税,不能一刀切!

点评

没啥支持不支持!商业模式释然  发表于 2016-5-10 12:56
发表于 2016-5-9 11:17:01 | 显示全部楼层
如果你公司不在河北按河北的做法还是有很大的风险的,因为36号文件是新的税法,当新旧规定不一致时,新法优于旧法。
发表于 2016-5-9 12:28:04 | 显示全部楼层
871417005 发表于 2016-5-9 11:17
如果你公司不在河北按河北的做法还是有很大的风险的,因为36号文件是新的税法,当新旧规定不一致时,新法优 ...

你这么肯定?
发表于 2016-5-9 12:36:20 | 显示全部楼层
好比价外费用,无论如何,都会被计入税基。
混营就是混营,无所谓分开不分开。
发表于 2016-5-9 13:09:49 | 显示全部楼层
本人还是建议从更高的格局来看待营改增后兼营与混合销售之区别:从购买方和销售方利益博弈的角度看,混合销售和兼营只不过是在某一产业链环节不含税成本与不含税收入的平衡问题。举例论证,如果原来双方营业税时代双方含税造价111元,那么如果按照混合销售则定价为不含税售价为100元,双方博弈后必然达成此价;如果营改增后按照兼营来处理双方博弈之后依然需要达到建材销售和建安服务两者不含税售价相加依然为100元;河北国税给了纳税人以选择权,相当于让纳税人可以更为自由利己的选择自己的交易方式,无疑更为妥适的发挥了增值税的优势。本来增值税税收中性作用的发挥跟单一税率由很大关系,兼营与混合销售之争恰恰又是在税率不同时幽灵般出现。个人揣测税率档次过多将会成为中国版增值税致命的缺陷,包括哪些计算扣除进项、差额计算销项可能都会带来困扰。
发表于 2016-5-9 13:30:09 | 显示全部楼层
个人支持河北国税的,建议尽早整合税率
发表于 2016-5-9 13:43:03 | 显示全部楼层

要不你就试试,看你们国税会找上门来不
发表于 2016-5-9 15:26:59 | 显示全部楼层
营改增前可以按合同分别注明分别纳税的那些行业和业务,我支持河北局;其他行业和业务,我支持高金平
发表于 2016-5-9 15:38:56 | 显示全部楼层
按照现行新政策,高金平是对的。但按照以前对销售货物同时提供建筑安装劳务的税务处理原则,河北国税现在沿用以前的老原则,也是合情合理的。希望总局对这块的政策予以明确。

两边税率差较大,纳税人可策划的空间比较多!
发表于 2016-5-9 15:49:24 | 显示全部楼层
河北国税明显正确啊,正确分别核算还有错不成?按照各自税目进行申报开票
发表于 2016-5-9 16:40:38 | 显示全部楼层
混合销售11%
发表于 2016-5-9 17:12:33 | 显示全部楼层
支持河北国税,按增值税暂行条例执行。暂行条例法律效率高于36号文
发表于 2016-5-9 18:15:30 | 显示全部楼层
aegis 发表于 2016-5-9 15:26
营改增前可以按合同分别注明分别纳税的那些行业和业务,我支持河北局;其他行业和业务,我支持高金平

干嘛答复得这么拗口!
发表于 2016-5-9 19:09:14 | 显示全部楼层
老高是对的,河北局的答复有问题,与36号文的规定冲突!
发表于 2016-5-9 21:01:33 | 显示全部楼层
支持河北,36号文怎么着也大不过上位法吧。
发表于 2016-5-10 08:15:33 | 显示全部楼层
支持河北国税
 楼主| 发表于 2016-5-10 08:44:05 | 显示全部楼层
旧欢如梦 发表于 2016-5-9 15:38
按照现行新政策,高金平是对的。但按照以前对销售货物同时提供建筑安装劳务的税务处理原则,河北国税现在沿 ...

嗯,按照不增加纳税人负担的总原则,这个《销售资产货物同时提供建筑劳务》的文件应该会继续有效
 楼主| 发表于 2016-5-10 08:45:18 | 显示全部楼层
中国财务官王骏 发表于 2016-5-9 10:53
哈哈,看见你在新浪博客的留言了。我还是支持河北国税,不能一刀切!

王骏老师,发现您博客没有以前更新的勤了
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