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[求助] 银行承兑汇票贴现、背书,在现金流量表中的披露

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发表于 2016-1-12 11:10:30 | 显示全部楼层 |阅读模式
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求助:
        1、银行承兑汇票贴现: 企业将银行承兑汇票贴现收到的现金,如何填写现金流量表?比如:100万的银行承兑汇票向银行贴现收到99万,流量表是写1)“销售商品收到现金”99万;2)还是“销售商品收到现金”100万,”支付的其他与经营活动有关的现金“1万,3)或是”收到的其他与筹资活动有关的现金“99万?
       2、银行承兑汇票背书转让:企业将银行承兑汇票背书转让,用于支付货款,是否要“销售商品收到现金”、”购买商品支付的现金“同时增加一笔,还是两个项目都不做?
       3、如果银行承兑汇票作为往来款背书转让,减少应收票据的同时,增加其他应收款,这种情况如何填写现金流量表?
       假设票据到期变现不存在风险,贴现、背书均不具有追索权。
       谢谢!
发表于 2016-1-12 11:36:23 | 显示全部楼层
1、收到的其他与筹资活动有关的现金“99万,如果公司销售商品票据结算比例较高,为使报表使用者能够全面了解公司的经营状况,可增加现金流量表附加表披露,公司销售收到的票据分别用于贴现、支付货款、支付长期资产构建的金额;(2)不需要“销售商品收到现金”、”购买商品支付的现金“同时增加一笔,不倾向于模拟两笔现金流,理由和披露方式同1;3、现金流量表不反映,如果是IPO项目,可能需要说明和披露计入其他应收款中属于关联方之间往来的情况,可披露用于该事项的票据背书转让情况;

点评

来源于商品销售的应收票据贴现,被贴现的应收票据终止确认的,应按实际收到的款项计入“销售商品、提供劳务收到的现金”。  发表于 2016-1-12 19:36
 楼主| 发表于 2016-1-12 20:17:52 | 显示全部楼层
     针对第2中情况:实务中,编制现金流量,都是根据应收账款、应收票据、应付账款的期初、期末余额计算的。比如,年初有应收票据100万,应付账款100万,本年将100万的应收票据背书转让,支付应付账款,如果用余额计算的方法,现金流量表中,销售、采购均会增加100万。如果现金流量表中要不反映这2笔金额,难道还要统计这些科目借、贷方发生额对应的科目?
发表于 2016-11-8 15:13:09 | 显示全部楼层
leon007 发表于 2016-1-12 11:36
1、收到的其他与筹资活动有关的现金“99万,如果公司销售商品票据结算比例较高,为使报表使用者能够全面了 ...

那就是按100万计入“销售商品、提供劳务收到的现金”?,那1万计入哪里呢
发表于 2016-11-8 15:13:21 | 显示全部楼层
leon007 发表于 2016-1-12 11:36
1、收到的其他与筹资活动有关的现金“99万,如果公司销售商品票据结算比例较高,为使报表使用者能够全面了 ...

那就是按100万计入“销售商品、提供劳务收到的现金”?,那1万计入哪里呢
发表于 2018-4-17 09:36:19 | 显示全部楼层
xu5300 发表于 2016-11-8 15:13
那就是按100万计入“销售商品、提供劳务收到的现金”?,那1万计入哪里呢

我们单位是将净额99万填入销售商品收到的现金。我理解的是跟现金折扣一样,属于经营活动。为什么不进入筹资活动?会计准则上,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,应收票据跟企业资本和债务规模都没有关系。
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