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[我在执业] 内部控制的目标,你真的理解了吗?

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发表于 2015-12-24 10:37:51 | 显示全部楼层 |阅读模式
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Charlie说内控,把内控掰开揉碎讲给你听。

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《企业内部控制基本规范》所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
    内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
    实务中,我们据此将我国内部控制的目标归纳为五目标,即合规目标、资产目标、财报目标、经营目标和战略目标。这种归纳即对又不对,说“对”是因为这样容易记住,也没有偏离内部控制的定义;说“不对”是因为这样描述混淆了管理目标与内部控制目标的区别,会让我们迷失对内部控制庐山真面目的认识。
    如果我们仔细推敲,合规目标、资产目标、财报目标、经营目标和战略目标这五目标应该是“管理目标”,而不是“内部控制目标”。内部控制目标要落脚在定义中的“合理保证”、“提高”和“促进”这三个关键词上。归纳而言,我国内部控制的目标是提高企业实现其管理目标的可能性
    基于上述目标,我们在进行内部控制建设之前,首先要确认企业是否已经建立了清晰的、较稳定的管理目标(及目标体系)。没有管理目标这个原点,就画不出内部控制目标这个圈。这个圈本质上就是内部控制建设的范围,如果连内部控制目标都没有就无从谈起内部控制建设了。
    接下来的问题在于,如何从具体的管理目标中推导出具体的内部控制目标?
    要解决这个难题,首先就要问:企业管理层(包括治理层)如何才能知道具体的管理目标有没有实现呢?我们知道,企业的管理层是通过对关键绩效指标的监控来了解管理目标的实现程度的。
    围绕五个管理目标我们可以分别制定相关的关键绩效指标(及指标体系),内部控制建设就是先评估影响这些关键绩效指标实现的风险因素,然后制定相应的风险应对策略和措施。
    制定合规目标和报表目标的关键绩效指标相对比较容易。以报告目标为例,主目标是财务报告及相关信息真实完整,次级目标是报告科目的五大认定。同样,合规目标的关键绩效指标也可以从一般性法律法规和行业性法律法规中梳理得到。
    制定资产目标、经营目标和战略目标的关键绩效指标相对比较有挑战。前两者的关键绩效指标重点在企业经营管理的3E,即经济性、效率性和效果性;战略目标的关键绩效指标则侧重于衡量企业流程的质量,即流程的产出是否达到了流程客户(包括内部客户和外部客户)的要求。
    以上给我们的启示是:
    1、  没有管理目标就不用奢谈内部控制建设;
    2、  通过关键绩效指标架起管理目标与内部控制目标的联系;
    3、  确定不同的管理目标和关键绩效指标的难易程度不同,我们可以采取务实的态度,分阶段来建设内部控制体系;
    4、  企业的管理目标是经常会变化的,因此,内部控制不是一蹴而就的,需要随着企业管理目标的需要而不断调整适应。

无标题.jpg
发表于 2015-12-24 23:16:39 | 显示全部楼层
谢谢,受教了。。。
发表于 2015-12-25 08:48:13 | 显示全部楼层
学习了,感谢
发表于 2015-12-25 08:59:03 | 显示全部楼层
我在工作中经常遇到诸如此类的问题:如何建立内控体系;内控体系有哪些组成,内控建设如何与公司的经营管理相匹配等问题,期待您的更新,您的这篇文章为我消除了一个思考很久的一个问题,非常感谢。
 楼主| 发表于 2015-12-25 12:23:06 | 显示全部楼层
bn100 发表于 2015-12-25 08:59
我在工作中经常遇到诸如此类的问题:如何建立内控体系;内控体系有哪些组成,内控建设如何与公司的经营管理 ...

内控工作中遇到什么问题或困难,可以提出来交流。
发表于 2015-12-25 13:54:48 | 显示全部楼层
我觉得在工作中也会经常同事问我,内部控制体系是什么?是否就等同于公司的管理制度呢?
我自己的理解是内控体系或风险管理应该是提供一套方法帮助公司梳理风险、目标及管理措施这三者之间的关系。
借楼主的话题也想请楼主和同行指导。

点评

逻辑是这样的:目标-->风险-->措施  发表于 2015-12-29 09:36
发表于 2015-12-25 15:10:11 | 显示全部楼层
sharelee 发表于 2015-12-25 12:23
内控工作中遇到什么问题或困难,可以提出来交流。

您这篇文章说的最受启发的是内控目标与管理目标之间的一个路径是关键绩效考核指标,我们分析关键考核指标就应该能发现公司内控建设部分的缺失,但是我的疑问是1、是否会存在管理目标与公司实际发展阶段不匹配。2、是否会存在关键绩效考核指标与管理目标不匹配3、如果管理目标与关键绩效考核指标都没有问题,具体去分解影响指标达成的风险因素应该如何分解,分解到何种程度即可有效的保证业务目标的实现又不至于影响发展速度。希望您能指点一二,解一解心头之惑
发表于 2015-12-25 16:12:54 | 显示全部楼层
内控体系本来就是管理体系中的一部分,内控体系最大的作用就是给企业一个保障发展战略实现而进行持续优化内部管理的框架和平台。
发表于 2015-12-26 07:55:58 | 显示全部楼层
好文,谢谢
发表于 2015-12-26 22:23:33 | 显示全部楼层
发表于 2015-12-28 10:51:47 | 显示全部楼层
期待下文
发表于 2015-12-28 13:36:29 | 显示全部楼层
谢谢分享~~
发表于 2015-12-28 16:47:20 | 显示全部楼层
看看 看看  学习 学习
 楼主| 发表于 2015-12-29 09:31:04 | 显示全部楼层
bn100 发表于 2015-12-25 15:10
您这篇文章说的最受启发的是内控目标与管理目标之间的一个路径是关键绩效考核指标,我们分析关键考核指标 ...

目标的制定不是一件容易得事,所以管理目标与发展阶段脱节,绩效指标与管理目标脱节是常见的事。

首先目标之间是否有勾稽关系,即一个抽象的目标是否被分解到具体了目标了?比如使命、愿景是一个抽象目标,这个目标的落脚点之一就是你的产品或服务,那么,你的产品或服务的哪些特性是与企业的使命、愿景相匹配的?我们看到的更普遍的情况是,企业的抽象目标和具体目标基本上是各说各话。所以,形式上一套手册很漂亮,在实际工作中,只是成为一种管理负担。

其次,拷问为什么你认为选定的关键绩效指标真的是关键的?有数据支持还是凭感觉?基本的原理我们都学过,比如敏感性分析、统计分析等,但实务中有多少管理层会去这么用?本质上,“是否关键”应该站在客户(包括内部客户)的角度去看,客户觉得关键的才是关键,而不是管理层自我感觉是否关键。

好的管理,本质上就是一个试错过程。内部控制是否充分还是过度,也是一个试错过程。没有人能够未卜先知。所谓久病成良医,在试错过程中不断总结修正。内部控制自我评价就是这种不断修正的过程。(详情可以参考拙文《内部控制要素再认识》一文)
 楼主| 发表于 2015-12-29 09:35:20 | 显示全部楼层
hhsunny 发表于 2015-12-25 13:54
我觉得在工作中也会经常同事问我,内部控制体系是什么?是否就等同于公司的管理制度呢?
我自己的理解是内 ...

管理是一杯水,内控是一撮糖。
糖溶于水,看不见摸不着;但是喝上一口,你知道水是甜的,水里有糖。  

用理论的话来讲,内控要嵌入管理。
发表于 2015-12-30 08:24:16 | 显示全部楼层
谢谢,学习了
发表于 2015-12-30 08:26:42 | 显示全部楼层
sharelee 发表于 2015-12-29 09:35
管理是一杯水,内控是一撮糖。
糖溶于水,看不见摸不着;但是喝上一口,你知道水是甜的,水里有糖。  
...

谢谢版主指教,您这糖与水的比喻的确很有意思,受教受教!
发表于 2015-12-30 09:35:33 | 显示全部楼层
版主说的很透彻呀,易理解!
内控的目标和管理的目标决不能混为一谈。

顶一个!
发表于 2016-4-15 11:28:49 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2016-11-7 14:26:05 | 显示全部楼层
受教了,一直在做内控,也在思考一个问题,内控的价值在哪里,如何体现其价值之所在。
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