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对社区财务审计的一点感悟

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发表于 2015-6-1 15:05:41 | 显示全部楼层 |阅读模式
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最近两个月有幸去审计了一下几个社区的财务收支情况,算是见识了一下中国最最基层的一级组织的财务状况。由于才出道没两天,没有这方面的经验,预估错误了工作量,本计划一个月做完的工作硬生生的做了两个月,而且还不敢拍胸脯说自己绝对审计到位了,该关注的都认真关注过了。
财务收支审计本来主要是看问题的,但遇到了极端混乱的会计核算,光是把各个账目理清楚就花了大量的时间,看问题反倒是其次了,确实有点本末倒置的感觉。下面就把这两个月做下来形成的些许感悟简单与大家分享一下。
一、会计核算怎一个“乱”字了得
1、收入入账科目没有明确的规定。社区财务的收入主要有两块,一是集体资产的出租、出卖形成的收入,一是政府拨入的各项款项。对于前一种情形,应该没有什么争议,但不同的会计人员也会有不同的处理,有的计入收入科目,有的又计入应付款科目。对于后一种情形,应该看款项的性质,具有专款专用性质的,计入应付款科目,这样能够比较容易看清款项的收支情况,防止款项被挪用;具有普遍适用性的,也就是社区可以自由安排的,则计入收入科目。但会计人员脑袋没有那么清晰,也分不清楚那些钱到底是什么性质,记账时混乱不堪,所以财务系统里导出的收支表没有任何意义。
2、政府拨入项目款收支记账科目混乱。对于政府拨入的专门项目款项,会计人员入账时极具随意性,经常是同一个项目的拨款,开始的一批拨款计入A科目,后面的一批计入B科目,再后面的也许就计入C科目了,要想理清各个项目的收支情况,真得费一番功夫的。如果来钱时记账科目随意,支钱时记账科目能够保持一致,那这个会计人员还勉强合格。有的会计人员更绝,来钱时计一个科目,支钱时又计另一个科目,造成很多科目大量结余,很多科目又大量超支,久而久之自己都搞不清楚情况了,这个时候要理清各项目的收支情况,得费更大的功夫了。对于各项目的收支情况,社区干部都会有自己的账,保证比核算中心账上显示的清楚。
3、固定资产账务处理没有明确的规定。社区账上对于固定资产的会计核算可谓是仁者见仁智者见智的,不同的会计人员会有不同的记账方式,就算同一个会计人员很多时候也会搞混,一会儿比照机关事业单位搞收付实现制,一会儿比照企业搞权责发生制。有的会计人员直接费用化,费用化之后呢又计提折旧,再进一次管理费用,或者今年折旧直接冲减公积公益金,明年折旧又进管理费用,自己都搞得很乱;有的会计人员图简便,直接费用化之后便不计提折旧,直到报废时冲减公积公益金;有的会计人员不费用化,但是又不计提折旧,直到报废时才转为支出。还有一种很普遍的情况,就是费用化之后固定资产没有入账,这个时候账务上还是平的,还得留个心眼才看得出来啊。
4、编制银行存款余额调节表的程序形同虚设。有的会计人员机械性的见票入账,社区干部收钱、支钱不及时报账也不催不管,有的社区银行存款账上余额与银行对账单余额相差几万元也不查找原因,不编余额调节表。干部不拿票来报账会计人员管不住,但账上与实际的差额原因你必须得知道啊,是收了哪笔钱没入账,还是支了哪笔钱没入账。正是没有核对流水与编制银行余额调节表的程序,使得很多纯粹粗心大意的错误也迟迟得不到改正,有的实际支款350.00元入账时计530.00元;有的本来是组上的账户进的钱入账时又计入了村上的账,这种错误居然还有很多。
5、现金坐支的现象很普遍。社区很多收入都是现金形式,收到时不及时入账,不存银行,支出时就直接支了,隔一段时间把票据拿到核算中心,同时做收入、支出的账,账上就会发现现金坐支的情况。由于社区干部不是脱产干部,不可能收一笔钱马上就存到银行,再到镇上去入个账,我倒不觉得现金坐支是什么大问题,他最后肯入账你都还要感谢他呢。就当下的环境,与私人之间的很多往来根本不需要开票的,他不入账的话你连现金坐支这个现象都发现不了。
二、收入的完整性基本没法审计
社区的资产并没有一个完整的清单,特别是山林、耕地、荒地、房产之类的,也不知道哪些是出租了的,怎么租的;还有就是有大量的与私人往来可以不开正规票据;加上收入入账时基本只有一张票据,连个合同都没有,从账面上要想审计收入的完整性基本不可能。从账上大概可以看出的线索是:收了两年的钱后面突然没有收了,那一般是遇到纠纷了;今年收了这么多钱,明年突然收少了,那一般也是遇到纠纷了,反正干部们都会有很合理的理由的。当然从理论上讲,没有什么审计不出来的问题,但是考虑成本、精力、调查取证的手段限制等因素,这方面的问题还真是基本审不出来。
三、工程项目发包存在的猫腻,也只能想想而已
社区支出中除了干部的工资补助、平时吃吃喝喝,偶尔自己修一个小工程、买个固定资产外,最多的就是政府拨款的各项工程支出。灾后重建、新农村建设等政府大手笔规划,最终都是通过社区一级来实施的;甚至还有很多市政建设项目,政府平台公司都通过社区一级来实施。
以前对社区一级运用财政拨款当业主实施的工程项目,没有具体的招投标规定,造成政府、平台公司为了规避招投标,滥用社区自治经济组织的地位,大量项目交由社区实施。社区呢也就是资金过一下路,施工方的确定,工程的验收、审计都不管他事,好点的收点管理费,一般的连管理费都收不到,村干部个人可能还能包点小工程做,对集体就没有任何好处了啊。做得好的社区还弄个会议纪要,找议事会成员签个名,表示我们是经过民主程序确定的施工方;做得不好的就没有任何程序,反正就是签个合同了事。
后来对社区实施的工程项目也规定了招投标程序,有些金额相对较小的就由社区自己组织比选,不过所谓比选也基本上是补资料而已,施工方的确定到底谁说了算我们仍然不知道。有的社区比选资料做得之粗糙,居然开工日期在前,投标日期在后,那中标日期就更后了,简单的逻辑思维都不严密,问起来就是政府要求的紧急项目,领导要马上开工,只能后面补资料。
大概的问题也就是这些,至于那些吃吃喝喝的问题,在2013年以前基本很普遍的。会议费、餐饮费的报销都只是一张审批单加一大叠餐饮发票,你除了说他报账资料不规范之外还真找不到说的。至于说哪些支出是虚的,是被套取的,凭我的智慧就更加审不出来了,毕竟太嫩,还需修炼内功。

评分

5

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 楼主| 发表于 2015-6-2 09:18:19 | 显示全部楼层
谢谢版主鼓励,又给整个精华
发表于 2015-6-2 15:47:29 | 显示全部楼层
总结的挺好的,很实际。写篇论文吧,题目我都帮你想好了“基层社区财务管理存在问题及对策研究”
 楼主| 发表于 2015-6-3 09:13:45 | 显示全部楼层
xjf_2008 发表于 2015-6-2 15:47
总结的挺好的,很实际。写篇论文吧,题目我都帮你想好了“基层社区财务管理存在问题及对策研究”

多谢鼓励,我试着写一篇
发表于 2015-6-3 10:34:26 | 显示全部楼层
学习,谢谢
发表于 2015-6-3 15:25:09 | 显示全部楼层
厉害哦明哥    多向你学习
发表于 2015-6-10 15:38:42 | 显示全部楼层
你的这些情况我前两年也遭遇过,最让我和我的小伙伴们惊呆的是,会计从兜里拿出一个袋子,装着一堆密密麻麻的原始单据,再加上一本子,就是凭证和明细账了。让我们查去吧~~~~
发表于 2015-6-15 15:10:29 | 显示全部楼层
我也刚好上个月做了类此的审计,我也是理帐理的头大了。
发表于 2015-6-26 14:44:42 | 显示全部楼层
实际上,对这类报表是无法发表意见的!
发表于 2015-6-26 16:55:39 | 显示全部楼层
无法表示是不可能的 还是得意思一下。。
发表于 2015-11-11 18:48:54 | 显示全部楼层
花两个月然后出了个什么报告呢?出报告的过程有没有变数呢?
发表于 2016-9-26 16:30:53 | 显示全部楼层
有些地方会计核算人员素质太低,再加上社区、街道一级监管的也不是很严。会计制度本身也不适应现在的业务,造成会计信息基本不能用,要想梳理一个东西要花费很大的功夫。
发表于 2016-11-3 10:40:43 | 显示全部楼层
写出了共性,还可以写一下原始凭证方面是否合规,即白条多不多,等等。
发表于 2016-11-3 10:47:24 | 显示全部楼层
写出了共性,还可以写一下原始凭证方面是否合规,即白条多不多,等等。但从审计角度说,我们是否出具否定意见等类型的报告就了事,还是变成理账的业务?
发表于 2016-11-14 11:09:24 | 显示全部楼层
不是一般的乱,关键是询问是的记录整理--要完整有条理。费劲的很。
发表于 2017-7-6 21:10:08 | 显示全部楼层
现在好多地方都是村(社区)财镇管,由农经站记账的,不过农经站人员精力有限,整个财务管理状况也是乱的很,关键是村或社区的收支规模和三资状况也不是十分的清楚,让我们做审计的颇感为难
发表于 2017-7-7 13:21:44 | 显示全部楼层
原创之作,深入基层,写的不错,加油!
发表于 2017-7-18 16:59:57 | 显示全部楼层
这种审计都是专项,不是简单地出个审计意见就完事的,所以查账很痛苦,出报告是一件更痛苦的事情。
发表于 2017-10-30 15:43:58 | 显示全部楼层
发表于 2018-11-18 21:26:05 | 显示全部楼层
写的蛮好的,各问题稍微详细点罗列下,在提出解决方法,基本上可以作为一篇小论文了
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