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“直接基于成本法”与“模拟权益法”两种合并报表模式比较分析:对新准则的响应(一)

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发表于 2018-4-5 16:33:14 | 显示全部楼层
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感谢楼主分享
发表于 2018-4-6 08:58:49 | 显示全部楼层
发表于 2018-4-10 21:59:51 | 显示全部楼层
学习中
发表于 2018-4-11 09:10:25 | 显示全部楼层
发表于 2018-4-11 09:23:05 | 显示全部楼层
下载下来,好好学习一下吧
发表于 2018-7-3 17:13:57 | 显示全部楼层
对于直接成本法合并的个人理解:
1、对于利润表,直接把所有合并范围内的表先直接相加(母公司直接用母公司的报表,不像权益法调整母公司用的调整后的数据),然后把合并范围内的投资收益直接抵消(比如分红),然后把各家公司中归母净利润×持股比例得出合并层面的归母净利润,剩下的一减就是少数股东损益。因利润表不像资产负债表有资产与负责权益的平衡勾稽关系,所以利润表的抵消只要做“单方”的抵消分录,完全没有必要做那种一借一贷的传统抵消分录。就是把利润按照股权比例进行重新分配一下就结束了(权益法调整纪要考虑当年的净利润复原,又要考虑当年的分红等等,让人有点晕)。
2、资产负债表:因资产负债表有资产与负责权益的平衡勾稽关系,所以资产负债表的抵消分录是要有一借一贷的抵消分录的,实质原理就是先把各个子公司的归母权益全部清零后,再安股权比例进行一次重新分配,
借:各家子公司的权益  
     商誉  (轧差)
贷:母公司的长投成本
    未分配利润((子公司盈余公积+未分配利润)×母公司持股比例)
    资本公积等其他只属于资产负债表中的权益(子公司的对应权益×母公司持股比例)
    少数股东权益(子公司的归母权益×少数股东比例)
    营业外收入(轧差)
其中:实际过程中商誉与营业外收入只能存在一个根据实际情况。另外值得提醒的就是长投的初始成本与对应子公司的权益的关系,如长投成本只对应子公司中实收资本相应比例的话,可以按照上述公式直接计算得出;如长投成本是包含了子公司在购买日的所有权益时,贷方就是有母公司的长投成本、少数股东权益、营业外收入(轧差)。这一点是要特别注意的地方,要分析一下在购买日时母公司对子公司的长投成本与子公司的权益之间的关系。
发表于 2018-7-12 11:57:25 | 显示全部楼层
来迟了,好东西,好好学习!
感谢楼主及各位分享!
发表于 2018-7-13 10:08:38 | 显示全部楼层
多谢楼主分享资源
发表于 2018-9-15 17:45:15 | 显示全部楼层
请问驴子老师,PDF档第14页,当年未分配利润净增加额为什么是“当年净利润扣除提取的盈余公积与对所有者的分配再减去期初未分配利润”呢?
我觉得不需要再减去期初未分配利润啊?
QQ图片20180915173848.png
发表于 2018-9-15 18:00:28 | 显示全部楼层
帖子有点老
发表于 2018-9-16 10:47:23 | 显示全部楼层
hitcher 发表于 2014-5-4 14:42
我再补充一下,合并报表编制的4条“合并心经”。也是在观摩楼主美文时总结的,请多指教:

请问您这个合并心经是哪里的资料啊?
发表于 2018-10-31 17:40:13 | 显示全部楼层
@与时俱进de驴子 很多人有疑惑,剥离确认少数股东损益其实是少数股东损益增加,应该在贷方才对,但是这里却在借方。所以要说明,此处不能用“损益类”科目贷方表示增加,借方表示减少来理解,如果一定要套用此规则,那分录形式就需要变更为“借:子公司净利润,贷:少数股东损益”(也是剥离确认的意思),此时是符合借贷记账法原理的。但是需要注意,这样处理的思路就跟官方有差异了(也是可以的,并没有错),由于通过此分录剥离少数股东损益,并没有全额恢复子公司利润分配项目,只恢复了归属于大股东的部分(通过前面A分录恢复的),那么在合并工作底稿中计算未分配利润时就需要注意,不能扣除由于存在少数股东损益而增加的未分配利润(因为计算的未分配利润中一开始就没有包含少数股东该享有的部分),那么最后未分配利润的计算过程就变成了18000+6800-3600+8400-8400-2240-6800+1600+3600+5440=22800,无须再扣除由于确认少数股东损益全额恢复未分配利润而增加的未分配利润中归属于少数股东的部分,最终结果一致。此种计算方法就无需先假定子公司当年收益都还在集团内部。笔者个人更倾向于此种做法,一来保持借贷记账法基本原理不变,二来无需进行一个虚拟假设,增加问题理解难度。
如此处理后,子公司一部分“期初未分配利润、提取盈余公积、对股东的分配”还没抵消干净,怎么处理?
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