设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

12
返回列表 发新帖
楼主: iamdk1988

[求助] 已全额计提坏账准备长期挂账应收账款处理

[复制链接]
发表于 2015-1-11 22:00:16 | 显示全部楼层
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
春季促销报名
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

《跟卢子一起学Excel》
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
20万读者追随的真爱选择。

fangdaojun 发表于 2015-1-11 11:32
陈版,实务中关于坏账准备计提的随意性较大,比如有的公司是按照账龄法计提坏账准备,规定一年以内的按5% ...

问题4:
资产负债表日对于期后已经收回的款项如何考虑坏账准备的计提?
背景:
某公司于2010年借给其他单位资金1亿元,列报为“其他应收款”,至2013年1月11日全部收回。该公司的坏账准备计提比例为:账龄1年内5%、1-2年10%、2-3年20%。在编制2012年度财务报表时,公司认为该款项已于2013年初收回,不存在坏账风险,无需再对其计提减值准备。
解答:
此问题需要公司管理层确定该笔应收款项是属于单独进行减值测试的应收款项还是属于组合测试范围,如果属于组合测试范围,应考虑其所属的信用风险组合。
1、如果属于单独进行减值测试的应收款项,则可以考虑该款项在资产负债表日后已经收回的事实。如果收回日距离资产负债表日很近(例如本案例中距离2012年末资产负债表日只有11天),无证据表明债务人的财务状况和偿债能力在此期间内发生了重大变化的,则可以接受对其不单独计提坏账准备,但仍应将其并入具有类似信用风险特征的组合中,按组合方式对其所属组合计提坏账准备。
2、如果采用组合计提的,则应进一步讨论:
(1)如果企业的坏账计提政策中规定设置一个“期后已全额收回的应收款项”组合,规定对该组合的坏账准备计提比例为零的,则可将其纳入该组合,对其坏账准备计提比例为零。
(2)如果该企业的坏账准备计提政策中规定的组合完全依据截至资产负债表日的账龄来确定,则不能以期后已将该款项收回为由,将其从计提坏账准备的该组合基数中扣除。
发表于 2015-1-11 22:52:47 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2015-1-11 22:00
问题4:
资产负债表日对于期后已经收回的款项如何考虑坏账准备的计提?
背景:

从您的回复来说,您是认为不需要计提坏帐准备,因为该应收款本身的可收回性无问题,所以相当于个特认定?
但还是建议同时挂出对挂靠方的应付款,这句话是否这样理解将所有的因项目欠款调整到挂靠方名下?

点评

1、不是。2、分别确认以本企业为主要义务人、权利人的应收和应付款,同时就所确认的挂靠方权益净额(包括与挂靠项目相关的各项资产、负债)确认对挂靠方的应付款,挂靠业务对本企业净资产无影响。  发表于 2015-1-11 22:58
发表于 2015-1-12 11:21:37 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2015-1-11 22:00
问题4:
资产负债表日对于期后已经收回的款项如何考虑坏账准备的计提?
背景:

挂靠方的业务我也遇到,但是我当时就没有想到这么多,看了陈版主的回复正是受益较多。但是我看完这贴子后,我是这样认为的,挂靠业务扣除收取管理费之后,实际上对本企业净资产是无影响。但挂靠业务作为自营处理则账面上确认的应收款和应付款,我认这实际上就是以本企业为主要义务人、权利人的应收和应付款。但您说就所确认的挂靠方权益净额(包括与挂靠项目相关的各项资产、负债)确认对挂靠方的应付款,这如何在单户表上处理?分录怎么做,到现在我还没有想到?

点评

这样的目的是:将挂靠方以本公司名义做的业务相关的资产、负债全部纳入本公司表内,对资产、负债的净差额确认一笔“其他应付款——挂靠方”以保证对本公司的净资产无影响。凡是影响挂靠方净权益的事项都影响该应付款  发表于 2015-1-12 18:47
发表于 2015-1-12 22:53:02 | 显示全部楼层
您这样处理我认为实务中无法操作,因为挂靠方以本公司名义做的业务相关的资产、负债已经纳在本公司表内了,您说对资产、负债的净差额确认一笔“其他应付款——挂靠方”以保证对本公司的净资产无影响。本来资产、负债就在账内,且其净差额实际上就是存货或工程结算,最后相当于将存货或工程结算转到其他应付款——挂靠方,这样处理有什么意义?
发表于 2015-1-13 10:12:27 | 显示全部楼层
lzqyybb 发表于 2015-1-12 22:53
您这样处理我认为实务中无法操作,因为挂靠方以本公司名义做的业务相关的资产、负债已经纳在本公司表内了, ...

是不是可以这么理解,挂靠方业务虽然并入本公司报表,但是其扣除管理费后的毛利并不是由本公司享有而是由挂靠方享有,因此扣除管理费后的那部分毛利应当借记营业成本贷记其他应付款。

点评

这也是解决问题的途径之一。感谢补充。  发表于 2015-1-13 18:53
发表于 2015-1-13 22:58:44 | 显示全部楼层
陈版到现在我还未弄明白联营业务产生的应收款是否需要按公司的规定,应计提坏账准备?

点评

只要是在表内确认为金融资产的应收款项,都有发生坏账的可能,因此应当按照本企业的坏账政策计提坏帐准备(当然不排除个别认定),这与该坏帐损失的实际承担者是否为本企业无关。  发表于 2015-1-14 00:41
发表于 2015-1-14 11:45:38 | 显示全部楼层
陈版若要计提坏账,对于这样的情况现在是否还需要考虑
1、借:资产减值损失,贷:坏帐准备。
2、借:其他应付款,贷:营业外收入。

点评

应需要考虑。  发表于 2015-1-14 19:14
发表于 2015-1-14 19:55:19 | 显示全部楼层
我想了下对应收账款计提坏账,这样的处理应是基于实质大于形式的原则还是基于什么考虑?感谢版主您的耐心的指点!
发表于 2015-1-17 20:44:37 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2015-1-6 00:20
既然将这部分应收款项纳入表内,且不满足终止确认或抵销列报的条件,就应当采用个别认定或其他适当方法评 ...

我想了下对应收账款计提坏账,这样的处理应是基于实质大于形式的原则还是基于什么考虑?感谢版主您的耐心的指点!

点评

只要是作为本企业的资产确认,就意味着承担了资产所有权上的主要风险和报酬,包括减值,所以应当纳入减值测试范围。至于利润归谁,只是与挂靠方之间的分配约定。  发表于 2015-1-17 23:50
发表于 2015-1-18 19:21:39 | 显示全部楼层
谢谢!分析的有道理!
感谢版主您的耐心的指点!
发表于 2018-2-14 16:22:19 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2015-1-6 00:20
既然将这部分应收款项纳入表内,且不满足终止确认或抵销列报的条件,就应当采用个别认定或其他适当方法评 ...

陈版,沿用6楼2009masq的案例,陈版,您的回复是
既然将这部分应收款项纳入表内,且不满足终止确认或抵销列报的条件,就应当采用个别认定或其他适当方法评估其可收回性,合理计提坏帐准备。但另一方面,可根据计提坏帐准备的情况相应调整帐内确认的对挂靠方的应付款项,保持两边平衡。
请教陈版,我对挂靠方应收账款计提了坏账准备,则我将应当扣回的对应坏账准备金额的如何冲减挂靠方的应付款项?
借:应付款项  贷:什么?

点评

一般可以调整营业外收入。  发表于 2018-2-15 01:56
发表于 2018-2-15 17:50:06 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2015-1-11 22:00
问题4:
资产负债表日对于期后已经收回的款项如何考虑坏账准备的计提?
背景:

陈版,对挂靠方应收账款计提了坏账准备,则我将应当扣回的对应坏账准备金额的如何冲减挂靠方的应付款项?
您的回复为借:应付款项  贷:营业外收入。
陈版,我理解在单户表中不需要以上的账务处理,在合并报表中需要以上账务处理,因为合并报表中的资产和负债是合并方所拥有和承担的,既然已经确认将来发生坏账也是有挂靠方承担,所以在合并层次将预提的坏账转为营业外收入。不知陈版如何理解?

点评

单户表中也需要进行该处理。  发表于 2018-2-15 21:08
发表于 2018-2-16 21:12:08 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2015-1-11 22:00
问题4:
资产负债表日对于期后已经收回的款项如何考虑坏账准备的计提?
背景:

陈版,我想知道单户表中需要进行该处理的依据是什么?

点评

对于对外部第三方的应收、应付款项,单户表和合并报表应采用相同的处理原则。  发表于 2018-2-16 22:30
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

关闭

站长推荐上一条 /1 下一条

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-2-24 02:19

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表