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结构性存款账务处理

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发表于 2012-11-25 11:14:02 | 显示全部楼层 |阅读模式
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公司一年期结构性存款如何进行账务处理?相应的利息收入如何账务处理?
发表于 2012-11-25 15:25:25 | 显示全部楼层
请说明该存款的主要条款:是否保本?是否到期偿还,能否提前支取?有无最低利息保障?最终收益是与哪些因素(如利率、汇率等)挂钩?
另外,公司持有该存款的目的?是否准备持有至到期?
发表于 2012-12-5 13:00:59 | 显示全部楼层
结构性存款,视乎还是存款,只是利息比一般存款利息高,好像属于协定存款之类的东西。我们是放在利息收入里面的。
我觉得既然做了结构新存款管理层一般就是准备持有至到到期的
发表于 2012-12-6 14:52:49 | 显示全部楼层
结构性存款跟理财产品差不多,收益不太确定,可以放到交易性金融资产
发表于 2012-12-6 19:25:03 | 显示全部楼层
一般理解,结构性存款的收益是与利率、汇率等金融变量的未来波动挂钩的,可能承诺保本也可能不承诺保本。但就近期看到的一些“结构性存款”合同看,与一般的定期存款没有本质区别,只是利率偏高,有变相高利吸储的嫌疑。
如果其短于一年,属于流动资产性质,因此如果银行在其自身财务报表中作为“吸收存款”核算的,则存款企业可以在“银行存款”科目中核算该项“结构性存款”。如果期限超过一年,且预计一年内不会支取的,则应作为“其他非流动资产”列报。
如果结构性存款有提前支取的条款,则是否在现金流量表上作为“现金”就取决于管理层的持有意图和财务能力。如果管理层的持有意图是将其持有至到期以获取较高的利息收益,并且企业有足够的财力应对日常的支付需求,可以合理预见将不会在到期日之前将其提前支取以满足对外支付的资金需求的,则企业可以在期末按定期利率确认利息收入,但在现金流量表上不能列报为现金;如果企业存入该项结构性存款主要是流动性管理的手段,不排除到期之前提前支取的,则在现金流量表上可以列报为“现金”,但期末只能按照已经实际存款的天数和协议约定的对应利率水平确认利息收入。

评分

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 楼主| 发表于 2012-12-10 14:15:03 | 显示全部楼层
谢谢陈版主,呵呵
发表于 2016-6-13 11:23:55 | 显示全部楼层
请问谁知道 公司购买的机构性存款收益是否要缴税~?
发表于 2016-9-2 00:19:33 | 显示全部楼层
请教:结构性存款核算与报表列示。
核算:可以通过银行存款——结构性存款核算,但是无法随时支取,不能作为货币资金列报,如果在1年内,列为其他流动资产,超过1年则重分类为其他非流动资产?
利息收入可以通过财务费用——利息收入,也可以通过投资收益核算?
列报:应将其列为投资活动现金流量?
发表于 2016-9-2 03:16:57 | 显示全部楼层
「wtdong」 发表于 2016-9-2 00:19
请教:结构性存款核算与报表列示。
核算:可以通过银行存款——结构性存款核算,但是无法随时支取,不能作 ...

对结构性存款的核算,首先要识别其中的嵌入衍生工具。如证监会会计部《2014年上市公司年报会计监管报告》所指出的:“结构性存款的分类,主要取决于存款产品说明书中的约定条款。目前公司认购、银行发行的结构性存款,其收益可能是与某些基础变量挂钩,如利率、汇率、黄金价格等,此类产品应视为嵌入衍生工具。根据企业会计准则及相关规定,公司应当将结构性存款中嵌入的衍生工具分拆,单独进行会计处理,但若嵌入衍生工具与存款合同在经济特征及风险方面存在紧密联系(如利率风险),或者与嵌入衍生工具类似条款的工具不符合衍生工具的定义或无法单独计量,可以将结构性存款整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。由于嵌入衍生工具及其分拆的会计处理较为困难,年报分析发现,不少上市公司将结构性存款简单作为银行存款(其他货币资金)、其他流动资产等收益金额固定的资产列报,未能正确反映结构性存款收益变动的风险。”

在分拆其中的嵌入衍生工具后,对其中的主合同(定期存款本金+保底利率)按照你说的方法核算,对分拆出来的衍生工具作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债核算。
发表于 2018-3-31 16:25:31 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2012-12-6 19:25
一般理解,结构性存款的收益是与利率、汇率等金融变量的未来波动挂钩的,可能承诺保本也可能不承诺保本。但 ...

如果其短于一年,属于流动资产性质,因此如果银行在其自身财务报表中作为“吸收存款”核算的,则存款企业可以在“银行存款”科目中核算该项“结构性存款”。问题是企业购买时怎么知道银行取得的款项放在哪个科目核算?

点评

可以向银行确认,并包含在函证中。  发表于 2018-3-31 17:03
发表于 2018-3-31 20:42:59 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-9-2 03:16
对结构性存款的核算,首先要识别其中的嵌入衍生工具。如证监会会计部《2014年上市公司年报会计监管报告》 ...

陈版结构性存款是否这样理解
结构性存款属于混合工具:
A、分拆,主合同部分(保本收益部分的本金和收益),列报为银行存款(或其他流动资产),嵌入衍生工具列报为交易性金融资产。
B、整体指定为一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

点评

一般是这样理解。  发表于 2018-4-1 04:49
发表于 2018-10-30 15:59:48 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-9-2 03:16
对结构性存款的核算,首先要识别其中的嵌入衍生工具。如证监会会计部《2014年上市公司年报会计监管报告》 ...

请教陈版,保本固定收益的结构性存款, 在企业会计准则下作为货币资金列报,在企业会计制度下作为短期投资列报是否合适?或者都作为货币资金列报比较合适?

点评

都可以作为货币资金列报。  发表于 2018-10-30 18:16
发表于 2018-10-31 10:06:25 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-9-2 03:16
对结构性存款的核算,首先要识别其中的嵌入衍生工具。如证监会会计部《2014年上市公司年报会计监管报告》 ...

谢陈版,其实可以理解成挂着结构性存款名义的定期存款,银行方面可能存在违规行为,但从被审计单位角度来看,可以当场货币资金(定期存款)核算。
发表于 2018-11-17 11:20:46 | 显示全部楼层
659761666 发表于 2018-10-30 15:59
请教陈版,保本固定收益的结构性存款, 在企业会计准则下作为货币资金列报,在企业会计制度下作为短期投 ...

请教陈版,保本固定收益的结构性存款取得的利息收入,是否要申报缴纳增值税?
发表于 2018-11-17 20:51:48 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-9-2 03:16
对结构性存款的核算,首先要识别其中的嵌入衍生工具。如证监会会计部《2014年上市公司年报会计监管报告》 ...

请教陈版,保本浮动收益的结构性存款取得的利息收入,是否要申报缴纳增值税?
发表于 2018-12-12 14:42:14 | 显示全部楼层
@chenyiwei 陈老师,如果3个月期限结构性存款为保本不保收益,且协议中只约定了一个收益率,未约定其中固定的收益率和浮动的收益率,该收益率的前提是**6个月的SHIBOR大于0,小于7%,但可以判断肯定不会突破这个区间,因此收益率肯定是能确定下来的,但该收益率高于一般的定期存款收益率,该种结构性存款是否可以作为银行存款核算?其收益作为利息收入还是投资收益核算?其收益是非经收益吗?如果合同中约定了固定和非固定部分,则这两部分是否均为非经?
发表于 2018-12-12 18:40:38 | 显示全部楼层
siyangxiaocai 发表于 2018-12-12 14:42
@chenyiwei 陈老师,如果3个月期限结构性存款为保本不保收益,且协议中只约定了一个收益率,未约定其中固定 ...

如果银行能够出具证明,证明对结构性存款就是作为一般的“吸收存款”并纳入存贷比管理,则在现行2006版金融工具会计准则下,可以继续将本金部分确认为银行存款。对于收益部分,虽然实质上很可能是固定的,但因为条款约定是有条件浮动的,所以还是作为一项衍生金融资产处理,其期末公允价值就按照存出天数计算的累计利息来确定即可。该项存款的利息收入最终计入投资收益,并属于非经常性损益。
发表于 2018-12-12 18:57:45 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-12-12 18:40
如果银行能够出具证明,证明对结构性存款就是作为一般的“吸收存款”并纳入存贷比管理,则在现行2006版金 ...

@chenyiwei 陈老师,如果合同约定了最低利率(固定部分)以及浮动利率,最低利率部分是否可以作为利息收入,并记入经常性损益呢?

点评

最低利率部分,如果相当于一般的同期限定期存款利率,则可以作为常规的定期存款利息收入,且不作为非经。高于同期限定期存款利率的部分仍属于非经常性损益。  发表于 2018-12-12 19:05
发表于 2018-12-13 09:52:19 | 显示全部楼层
按修订后金融工具准则,这类结构性存款是根据合同条款分类为FVPL还是根据其实质分类为摊余成本计量的金融资产更恰当?
发表于 2019-2-12 10:30:43 | 显示全部楼层
请教陈老师,我单位购买**结构性存款,保本浮动收益型,年华收益率2.3%或4%,收益部分与汇率挂钩,请问一下,本金是作为银行存款入账还是交易性金融资产?如果本金可以作为银行存款入账,利息部分是确认为利息收入还是投资收益呢,谢谢

点评

如果尚未执行新金融工具准则,则本金和保底收益(任何情况下均可获得)作为银行存款和利息收入,浮动收益作为投资收益,资产负债表上确认衍生工具。  发表于 2019-2-12 19:05
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