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[经验] 财务总监之财务经理实习报告

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发表于 2012-8-23 10:25:12 | 显示全部楼层 |阅读模式
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题记:之前我曾经在论坛发帖《财务总监怎么开展工作之我见》(http://bbs.esnai.com/thread-4811763-1-1.html),而今天,我已经入职将近两个多月,其中感慨颇多。这家民营企业基础管理薄弱,连基本的组织架构都没有,部门职责不分;在光伏行业惨淡之后,大客户依赖的弊端尽显,经营陷入困局,现金流匮乏。实习的这段时间,觉得有很多事情要做,可是觉得力不从心,一个公司形成了一种管理惯性,很难打破,引进的不少外来人才都被边缘化。有感于这种现状,也应领导的要求,需要完成实习报告。觉乎隔靴搔痒,今发帖于此,请诸位不吝指正!
实习报告
从7月初入职公司以来,我先后在财务、生产、业务等部门认识实习,主要以财务为主。到8月中旬结束,以下谈谈我在这一个多月期间,对于公司财务管理、企业经营、行业形势等方面的看法。
       光伏行业步入了秋天,更萧条的寒冬还在后边。从赛维到尚德,从纳斯达克到深圳中小板,光伏行业普遍经营惨淡,市场萎靡。受制于行业大环境影响,作为光伏辅料供应的光伏玻璃市场陷于停滞,无论是原片,还是钢片、镀膜片,都受到订单减少、低成本冲击所带来的现金流严重短缺,业内企业裕华、思科达也都面临困境。
      从宏观经济数据来看,经济萧条的影响还要持续3-5年,制造业大环境应该不会有大的转机出现。光伏行业面临新一轮的洗牌,一批优质的企业面临兼并重组,大量的企业会因为资金紧张倒闭破产。

财务管理
       截止7月底,2012年河南公司累计净亏损645.67万,累计经营活动产生的净现金流入为-74.54万;资产负债率73.12%,流动比率为0.62,短期偿债能力不足,财务风险较高。
首先从毛利润表来看我们公司1-7月份的销售和成本总体情况。
      如上图表1,订单不足,销量波动较大,比去年同期相比大幅下降;原片采购价格下调,成品价格也是一路下行,受制于行业成本竞争和技术瓶颈,毛利水平剧烈下滑。
结合公司目前的情况,我提出我的如下几点建议:
一、财务核算准确性和及时性
财务核算是财务工作的基础,数据的准确与及时是首要要求。我发现财务核算工作过于繁琐,取数过程复杂,表现在成本核算流程、供应链数据和财务经营分析取数过程。T6没有发挥出其核算优势,供应链模块和总账没有很好衔接;强调财务结账的及时性要求,完善形成定期对账制度;  报表分析在原有基础上做一些调整,以便突出重点,包括成本控制和计划控制。
针对我对核算的认识,提出以下自己的建议,请商榷:
(1)形成结账清单,按照月度结账时点要求步骤来进行核算。这一步要求包括生产部、人资部、业务部等部门,按照要求在限定工作日之前提交数据。建议在经过一段试行之后纳入各部门KPI考核。
如下表为月度结账检查清单:

  注:此表经部门经理签字后留存归档。
  (2)投入产出表
   投入产出率反映企业经营信息的重要数据,尤其是质量成本,也是成本核算的依据。之前投入产出率存在公式复杂,数据滞后等问题,建议把这个指标换为过投入产出表,格式如表3所示,此表为生产部统计填列,生产经理签字确认。

   (3)凭证附件单据合适。在翻阅凭证过程中发现部分凭证原始附件不规范,有些附件跟内控程序不符合,比如固定资产入账凭证,缺乏申购单、验收单、固定资产卡片;建议规范,形成标准化制度,做到整齐完整。通过财务内部讨论确定。
   (4)形成定期对账制度。内部对账包括总账和供应链,总账和固定资产、应收、应付模块,关联公司往来帐对账;外部加强与供应商和客户对账,及时对因退换货引起的异常情况和超期账款进行管理。通过财务内部讨论确定,完善表单。
   (5)调整财务报表经营分析内容。参与八月份财务分析,形成调整后的表单及模版,请领导商议确定。内容表单较多,此处略,以八月份分析报告为准。
(6)探索集团财务管理模式,尽快完成组织架构设置,明细股权结构。
(7)定期维护供应链数据,定期检查物料收发计价的准确性,对于不正确的价格信息及时调整。
二、成本控制
    成本控制是现代制造业竞争力的核心。公司在成本控制方面做了很多工作,下边分几个方面来谈谈我的建议。
   (1)把成本控制指标细化到每个部门。成本分析更多停留在财务经营分析层面,没有转化为各个部门降本增效的目标。建议先期做产品成本构成的培训,让大家通过成本核算的过程来认识产品成本数据的来源;分析各个分解后成本因素的降本空间,签订奖惩方案,形成行动。比如直接材料,其最大的成本因素是采购价格,这就要求采购部门设法来压低原片采购价格。
(2)完善流程控制,从内控方面控制。我在翻阅7-201#凭证发现车间报销一批采购备件,后附有采购清单和发票,没有经过仓库和供应链,直接进入制造费用。类似业务存在风险:采购没有经过审批程序;仓库管理没有参与;一次性入费用,成本核算不准确。建议今后对于车间耗用的备品备件及劳保用品(除价值较低的办公用品)尽量通过供应链纳入仓库管理,采购须审批,领料须审核。
(3)实施定额成本。公司已经制定了定额成本,月度分析也有差异分析,在此基础上我提出一些自己的看法:①工艺部负责制定标准物料消耗BOM表,财务部在分析成本数据基础上形成定额成本;②生产车间作为成本中心,除了费用成本外,材料控制从消耗定额数量方面考核;③仓库按照BOM表来对车间领料进行控制,超额领料需要经过总经理审批。
(4)资金计划。资金计划也是一个成本控制工具,可以对成本发生进行前期控制。公司资金计划执行相对较好,但由于生产不稳定,计划填报不准确,给执行带来一定难度,计划外支出比较多。资金计划已经列入各部门KPI 考核指标,相信以后会越来越准确,对于成本控制起到积极作用。
(5)工艺改进,技术创新。技术创新是最为有效的降低成本抢占市场的途径,公司需要研发投入和新产品试验,新产品总会带来巨大的成本优势,从而使公司取得绝对竞争地位,为公司带来更多的利润。
  (6)推行质量成本控制。公司虽然通过了体系认证,但最近一年已经因为质量问题,失去了很多优质客户,解决产品质量问题迫在眉睫。质量成本包括预防和检验成本、损失成本,如何确定质量控制总目标,如何建立最佳质量成本模型。结合我对质量控制的认识,提几点建议:①建议质量部牵头开展“质量成本月”,集中改善整理易发生质量问题环节,进行质量控制的培训;②完善质量记录控制程序,在生产各个部门设置质检岗位;③推行标准化生产(作业标准化、包装标准化、采购标准化等)。
三、制度完善(内控制度)
公司制度建设不完备,在内控制度方面需要完善。以下几点有关公司资产安全和减低财务风险的是我的建议:
(1)完善财务制度,结合新会计准则更新原来的制度体系,尽快结集成册;
(2)重新梳理内控制度。重点在采购与付款审批程序、往来款管理制度、退换补让货审批处理制度、固定资产管理制度等方面。公司在资产管理方面亟待改善,我查到07-252#凭证,内容是购进除湿机, 没有经过前期资本性支出审批计划,比价单,采购申请单,验收转固单,固定资产统一编号等等。9月份这几方面的制度陆续制定完毕,审核会签后下发。
(3)存货盘点制度。公司月度盘点目前只有财务和生产参与,不符合内控要求。建议在总经理领导下签批盘点计划,由财务部组织月度盘点,仓库和生产初盘,随即抽调人员抽盘,财务全程监盘。月度盘点主要是存货资产,半年度或者季度盘点则要增加机器设备、运输工具、电子设备等资产盘点内容。最终形成盘点报告,按照公司财务制度处理盘盈盘亏。

经营管理
财务管理的基础是经营管理。目前,由于行业形势急剧恶化,公司面临很多经营困境,如何走出困境,我也提出自己的一些看法。
一、现金流是企业生命
开源节流,以健康的现金流为企业经营的核心出发点和企业风险控制的重点。截止7月底,报表显示公司应收账款为3220.84万,而同期扣除保证金后可以随时用于支付的货币资金为23.65万,资产流动性不足,加剧资金链风险。主要做好下边几方面工作:
(1)加紧催收应收账款。已经在KPI制定过程中讨论过,望领导重视。
(2)调整产品结构,创新业务类型,增加利润来源渠道。规避“双反”影响,积极开拓国际市场;可以通过开发新产品来利用闲置产能,比如晶面玻璃产品;同时,可以通过合作单位受托加工,减少资金占用。
      二、加强基础管理,完善部门职责,人员定编定岗。
(1)明确组织架构,完善部门和岗位职责,才能使公司运作更加规范,基于公司战略目标的分解才能通过部门职责分工协作得以实现。也是诸多管理工具,资金计划,全面预算,KPI考核落实到位的必要条件。
(2)建议开展对于部门职能的大讨论,部门之间加强沟通,打造优良的管理团队。公司目前出现的不少问题,比如生产计划不确定,机器空转,质量问题得不到及时有效解决,各个部门都应该反思自己的问题。
三、强化供应链管理
提升供应链管理水平,是公司提升信息平台,管理效率提升的最有效途径。T6已经不仅满足财务核算,更是一个需要各个部门参与的流程化运作的企业信息系统管理的平台。
目前公司供应链系统存在的问题主要集中在:①数据失真,单据滞后;②操作权限不明确,制单和审核是同一个人情况比较多; ③物料编码规则不同意,编码混乱,编码申请制度没有建立起来;④财务总账数据和供应链数据没有及时对账,数据失真。
一个完整的典型的制造业供应链业务流程如下图(参考学习):
  
针对公司目前的情况,结合我以前的工作经验,提出以下几个改进意见:
(1)提升供应链信息平台重要性;
(2)从信息安全角度考虑,①物料编码制度必须规范,编码增删修改必须走申请程序,且有专人授权;②涉及到不相容岗位,操作权限需要明确,制单和审核不能为同一个人;③物料收发在系统单据上需要部门经理审核确认,若不可行,线下手工单据需要部门经理确认;④仓库负责物料收发,应该屏蔽掉价格信息。
(3)明确部门和岗位职责职责,及时录入单据,及时审核单据。比如采购部门业务人员要及时维护订单信息,采购经理审核;生产领料由车间统计填制,部门经理批准,经过仓库经理审核,方可领料。
(4)引入生产和物料控制PMC概念,如下图表所列,显示了PMC在生产体系中的重要地位。
四、把握行业发展的脉搏
         根据中商情报网《2011-2016年中国光伏玻璃产业研究预测报告》中所阐述的光伏玻璃行业的发展趋势,提到三个方面:
产业链一体化。注重产业链的纵向延伸,加大光伏玻璃深加工产品的生产,增加产品附加值,提升获利水平。
技术升级化。未来行业竞争加剧,行业企业要加大研发力度和研发投入,致力于提高产品成品率、降低钢化成本、增强透光率、提升下游电池组件的光电转换效率,从而节约成本、提高产品的附加值。拥有技术优势的晶体硅太阳能光伏玻璃企业将在未来的竞争中处于优势地位,从而获得更好的发展空间。
       生产规模化。拥有规模效应的晶体硅太阳能光伏玻璃企业往往具有更强的风险抵御能力,一方面,规模化生产可以实施原料的大规模集中采购,有助于降低产品的生产成本,提升企业竞争力;另一方面,规模化生产有助于匹配下游客户需求。我国是全球最大的晶体硅太阳能电池组件生产国,2009 年晶体硅电池组件占据了全球54%的市场份额,在2010 年全球前十大电池组件供应商中,我国占据了5 个席位。国内聚集了众多实力雄厚的太阳能电池组件厂商,基于组件材料供应稳定考虑,他们更倾向与具有一定规模的晶体硅太阳能光伏玻璃厂商建立稳定的供应关系。







 楼主| 发表于 2012-8-23 10:26:45 | 显示全部楼层
不好意思,我上传的表单都不见了,可能帖子里边不能包含图片的缘故吧。
发表于 2012-8-23 10:49:42 | 显示全部楼层
学习中,光伏行业楼主也许进错了。大环境实在是差,而且短期还未必有改善的可能。
发表于 2012-8-23 11:18:45 | 显示全部楼层
LZ写的很好,很祥细。谢谢分享!
发表于 2012-8-23 11:23:16 | 显示全部楼层
很佩服楼主,我什么时候能写出这样的报告就好了。
发表于 2012-8-23 12:08:28 | 显示全部楼层
本帖最后由 wanshj003 于 2012-8-23 12:21 编辑

截止7月底,报表显示公司应收账款为3220.84万,而同期扣除保证金后可以随时用于支付的货币资金为23.65万,资产流动性不足,加剧资金链风险。

应收账款很少吗,有多少未开票的没有计入?后句话同前句关联度没搞懂!

不宜过度的强调规范,融入是当前之重;那老板问你“你认为是一家管理不够规范,但很赚钱的企业好,还是一家管理很规范,但亏损的企业好呢?”

点评

楼主要表达的意思应该是,应收账款占用资金量太大,公司目前可自由支配的现金太少,强调资金链风险巨大,要加强应收账款周转速度。  发表于 2012-8-23 16:36
发表于 2012-8-23 12:10:25 | 显示全部楼层
拜读了!佩服楼主!
发表于 2012-8-23 12:43:44 | 显示全部楼层
企业发展的不同阶段,重点不同.先要解决生存问题.
发表于 2012-8-23 13:02:00 | 显示全部楼层
谢谢分享!才刚入职二个月的时候,提出这么多问题,且较大部分是对目前现状的不论,会不会引起其他部门的反感,能否得到上层的支持?
发表于 2012-8-23 14:19:12 | 显示全部楼层
光伏行业的整体大环境目前就是如此,难以改观,只有进行产品结构的调整与优化,战略调整渡过此段时期。生存下去,是目前企业的第一要务!现金流严重不足,而应收账款还有3220.84万,财务一定要加强应收账款的催收工作。
 楼主| 发表于 2012-8-23 15:12:34 | 显示全部楼层
回复 beijingnizao 的帖子

是的,整个中国制造业都面临洗牌和调整,光伏第一轮井喷的发展模式终结了!
 楼主| 发表于 2012-8-23 15:13:57 | 显示全部楼层
回复 尋夢 的帖子

反感是肯定有的,但是作为财务管理,不能只关注财务,而忽略管理。财务的终极目标还是服务于管理。
 楼主| 发表于 2012-8-23 15:20:04 | 显示全部楼层
回复 wanshj003 的帖子

即使未开票,收入已经确认,不涉及未确认收入部分。这两句话只是说明几个财务数据,这些数据是建立在前边财务报表基础上的,应收账款占了流动资产的40%多,而货币资金中保证金居然有170多万;融入是必须的,这个只是我的建议,指明一个方向,很多地方并不是一个财务部可以做得了的。谢谢提醒!

点评

那句话中同期两个字好像多余  发表于 2012-8-23 17:05
发表于 2014-7-18 09:29:55 | 显示全部楼层
写的太好太深刻,很多问题我们也存在。能否烦请把带表单的发我一份,以便学习借鉴,不胜感谢!522753669@qq.com
发表于 2014-7-18 21:56:14 | 显示全部楼层
好资料,谢谢分享!
发表于 2014-7-19 08:20:04 | 显示全部楼层
好资料,值得借鉴
发表于 2014-7-19 10:07:47 | 显示全部楼层
楼主今何在?
发表于 2014-7-19 10:16:12 | 显示全部楼层
写得不错,每个企业都有问题,关键是怎么把问题及时解决。
发表于 2017-4-22 16:34:30 | 显示全部楼层
能发一份表单吗?994382930@qq.com, 谢谢!
发表于 2017-4-26 13:50:43 | 显示全部楼层
写得很好,很全面,是个复合型人才。可以身兼数职,把内审总监的活也给干了。
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