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楼主: 为梦想奋斗

[我在执业] 收入截止性测试

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发表于 2012-8-3 13:07:43 | 显示全部楼层
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一屋不扫何以扫天下,虽是古训,但为了个截止性测试掐这么费劲,个人认为确有不值。一是事小,再是较技容易较成气,显得自己狭小,起了火气,伤了和气,不好!截止性测试我觉得主要是针对截止日前后发生额异常或较大,对报表影响较大的情况下执行,有较好的效果。如果一年十个亿的收入,最后一个月的收入就几十万,爱跨就跨吧,全跨我也认。截止测试助理多做一笔我都训他。所以,各位老师说的都对,具体情况具体分析吧。
发表于 2012-8-3 13:59:35 | 显示全部楼层
还得看内控测试嘛~~~~
发表于 2012-8-3 15:02:32 | 显示全部楼层
收入测试分为两个方向,如果从收入到发货单,和企业具体几天送货关系不那么密切,我们做截止测试就是验证收入是否符合收入确认条件,5天只是一个常规性判断,如果发现差错,再追加样本,弄个前7后2,不是太明白。
从发货单到收入,我觉得和楼主说的内控了解关系比较密切,按照7天的说法,24号-27号发出的货物,理论上在截止日都应该确认收入,27号之后发出的货物,理论上都应在下期确认收入。
发表于 2012-8-3 15:22:21 | 显示全部楼层
这个是好贴了,值得看看学习。
发表于 2012-8-3 20:44:36 | 显示全部楼层
小菜鸟飘过  各种专业大牛 小弟膜拜下下!!!  在事务所实习过几个月,也做过这个,老大教我也是前后各五笔,确实没有想那么明白....
发表于 2012-8-3 20:57:08 | 显示全部楼层
希望形成系列。
发表于 2012-8-6 08:49:13 | 显示全部楼层
按审计规则去做,是职业的规范流程不可或缺的,没有流程的验证和鉴别,审计监督和保障无法体现,审计鉴证无法令人信服。
发表于 2012-8-6 14:22:22 | 显示全部楼层
我个人也觉得写得很好。我自己做审计,其实身边很多的同级甚至高级就只知道sample范围是多少不知道为什么而做。既然做审计是为了自己提高自己的知识应用,就应该思考每一个procedure的原理和必要性。虽然实际工作中不可能做,但是明白的知识是自己的!
发表于 2012-8-6 15:00:38 | 显示全部楼层
        年报审计就是个过场,短时间内执行所有程序还是比较玄乎的。尤其现在的已是被审计单位市场,会计师事务所没有什么主动权。就算你发现跨期行为,调整几率还是比较小,为了完善底稿来粉饰审计报告,较多选取不执行截止测试及选择性执行截止测试程序。
   
发表于 2012-8-8 13:59:15 | 显示全部楼层
觉得还行,这个没有一次性可以解决全部问题的答案。
发表于 2012-8-9 14:56:13 | 显示全部楼层
给楼主补充两点:

1、截止测试的选样方法的确定,要建立在风险评估阶段对被审计单位业务性质、发生频率、季节性和财务记录流程的基础上。

2、要对收入舞弊的具体性质进行判断,也就是:管理层在报告期更倾向于高估还是更倾向于低估收入及利润;报表日前后的截止测试的期间和样本数量不一定要对称,假如你判断管理层在报告期倾向于低估利润,大可以截止日前测试5天,截止日后测试一个月。

3、鉴证业务不是为了发现所有的重大错报,而是要获取足够审计证据并恰当记录审计程序,用于自证会计师尽到了勤勉和职业谨慎性的义务。

评分

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发表于 2012-9-5 08:44:54 | 显示全部楼层
截止测试书本或教材上的举例只是一种通用情况,并没考虑到企业的生产经营具体情况、流程的特例等个体情况,就具体企业而言,是要对企业的收入流程进行分析才能确定测试的方法。
发表于 2012-9-5 08:45:50 | 显示全部楼层
截止测试书本或教材上的举例只是一种通用情况,并没考虑到企业的生产经营具体情况、流程的特例等个体情况,就具体企业而言,是要对企业的收入流程进行分析才能确定测试的方法。
发表于 2017-3-15 09:40:53 | 显示全部楼层
谢谢楼主
发表于 2017-3-30 14:45:58 | 显示全部楼层
思路清晰 实用
发表于 2017-4-13 14:37:45 | 显示全部楼层
我觉得这种“根据评估的截止性错报发生的可能性选择合适的测试方法”审计思路很棒。就是这句“
另外由于仓库部门编制的出库单传递至财务部门存在1-2天的时间差,因此存在客户在审计截止日后确认审计截止日前已经发货应确认收入的情况,所以我们认为在审计截止日后出现截止性错报的时间为2天左右,我们选择对审计截止日后2天的交易进行测试。”不太懂,如果是出库单与第三方确认的差异,那期后也有可能会有7天的可能呀?还是说,7天只是个别,已经将个别确定在期前了,所以才在期后测试2天?谢谢
发表于 2017-4-15 10:07:03 | 显示全部楼层
较真的说,截止性测试没有做的必要,不知道当时审计准则为啥规定这个~
你收入的发生认定核实了,那账面上有的收入就都是当期应该有的收入,你能核实发生数,那理论就不应该存在以后发生的收入计入当期的情况(和发生不符);
然后你的完整性核实了,那应计入账面的数就都记进来了,理论就不存在当期收入计入下期的情况了(和完整性不符)
这两个认定核实了,截止测试其实就已经出来了
发表于 2017-4-17 11:56:17 | 显示全部楼层
做得越多发现跨期的概率越大,发现了跨期又得扩大审计范围
发表于 2018-8-9 15:15:56 | 显示全部楼层
选多少天要看记账周期
发表于 2018-8-9 16:29:15 | 显示全部楼层
为梦想奋斗 发表于 2012-7-31 21:19
回复 sunwarchan 的帖子

内控不只是在中国可以绕过,国外一样存在这样的例子,但是这些并不是我们不执行某 ...

我觉得程序必须要做,但心里要清楚,这个程序其实并没有啥用。做出了结果不好,业务不做了?那在国内的环境,那就只能回家抱**了。
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