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浅议审计可疑点识别

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发表于 2012-7-8 20:47:53 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 hwahsian 于 2012-7-9 10:25 编辑

内部审计人员在审计工作中有效识别审计可疑点非常重要非常重要,本文仅简单表述审计可疑点,以期能起到抛砖引玉的作用。

如何识别审计可疑点
在审计过程中,会遇到很多异常现象,这些现象往往表明某些事项已经出现了明显的迹象,但尚不足以完全证明事实真相,还需要进一步查证,这些现象就是疑点,也是审计的重点。审计人员,应该具备识别这些可疑点的能力,从而以疑点为据深入调查,以获取被审事项的真相,客观评价。
发现可疑点需要内部审计人员具备专业素质、良好的问询技巧、敏锐的观察能力及职业审慎的态度,能够洞察不合常规的行为与记录。下面表述了一些审计可疑点的表现形式,希望内部审计人员能够合理识别并运用于实际的审计工作:
一、
行为异常
1)临时安排不熟悉业务的人员回答审计提问,导致沟通不深入、不清晰;
2)一线业务人员不回答审计提问,均由上级人员回答;
3)提交资料时推诿、拖延,或须经上级同意方可提交;
4)以保密为由,拒绝审计人员接触被审计资料或必要信息;
5)不正面回答问题,多方搪塞,或对所询质事项反映过激。
这些异常可能表示被审计人员不愿意向审计人员透露真实情况,针对这些情况,审计人员应该非正式地多接触一线人员,多掌握一手资料,避免被被审人员蒙蔽。

二、
会计资料异常
1)原始凭证缺失,业务记录无有效的支持性资料,或以白条、复印件等作为附件;
2)原始凭证与记账凭证日期有异常的差距;
3)应收、应付、费用、库存记录的频繁调整或异常波动;
4)现金记录的大额变动或异常进出;
5)长期大额暂估或暂估的异常变动。
针对这些异常,审计人员一定要深入查证,还原业务流程并联系业务过程分析异常的合理性,并通过审计方法证实异常的真实性,务求还原每个异常的实质。
三、
内部控制缺陷
1)缺少职责划分,授权控制;(2)缺少实物管控制度;(3)缺少独立稽核与监督;(4)缺少凭证与记录,不便跟踪;(5)现有控制或会计系统不完善。
针对这些缺失,审计人员应该深入分析业务流程以发现其中的弊端,并以此为切入点查证实际业务中的缺陷。
四、
数据异常
1)异常的存货短缺或调整,异常的库存增加或减少;
2)异常的实物损耗率,异常的残次率增加或减少,异常的成品率升降;
3)异常的产品积压,异常的销售退回或购货退回波动;
4)异常的往来款变动,异常的费用率波动;
5)其他异常的数据关系及波动。
真实的数据记录往往反映真实的业务结果,如果业务没有特殊变化,数据间关系均能够保持正常或平稳,若数据存在重大异常变动且无合理解释,可能存在舞弊等现象,审计人员应该予以关注。
五、
举报与投诉
举报与投诉常为内审人员的主要线索之一,但是对举报与投诉,审计人员也应多分析、调查,不放过任何有损公司的舞弊也不能错误的伤害无辜,不然很容易成为内部政治斗争的工具,而且会损害内部审计的公平、公正的内在本质,损害内部审计在组织内部的公信力。
    以上可疑点可以作为内部审计人员深入审计业务的切入点和突破点,但不能以此就断定被审计单位就确实存在问题。内审人员应该凭借自己的职业敏感性发现可疑点,并本着职业审慎的态度和公平公正的原则进行深入调查,还原真相。

如何识别审计可疑点.doc

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发表于 2012-7-8 20:51:38 | 显示全部楼层
这样的行为异常在日常的内部审计活动中其实都是正常现象了  {:huffy:}
发表于 2012-7-8 21:50:54 | 显示全部楼层
HW版,如果能加上些案例就更好了。
发表于 2012-7-8 21:59:15 | 显示全部楼层
我觉得好的审计线索都是通过观察和问出来的。
大概是我比较懒。我很不喜欢去毫无目的的翻阅凭证及各类资料。

自从我从事内审后,很喜欢在地铁上听男男女女讲话聊天,关注他们细小的身体姿态。例如脚尖随着谈话内容及深入程度的变换。方向的扭转度。。。很有趣。也确实很有规律可循。

点评

有意思!  发表于 2013-7-8 14:17
美国中央情报局缩写就是CIA呀  发表于 2013-2-28 15:48
有意思  发表于 2012-12-7 15:22
妈呀FBI 了都  发表于 2012-9-12 16:41

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 楼主| 发表于 2012-7-8 22:02:13 | 显示全部楼层
feng23134 发表于 2012-7-8 20:51
这样的行为异常在日常的内部审计活动中其实都是正常现象了

呵呵,两个可能,一是,他们想掩饰什么,二是,他们根本不把内审放在眼里。

内审在中国,路还很长...

点评

有道理,我曾今就通过谈话掌握了一点信息,然后找到突破口。  发表于 2013-2-19 10:23
赞同!  发表于 2013-1-26 11:21
还没没踩在脚下。  发表于 2013-1-4 16:01
他们从来都不把内审放在眼里,直接放在手上。  发表于 2012-10-22 12:24
 楼主| 发表于 2012-7-8 22:03:32 | 显示全部楼层
kevin_wang 发表于 2012-7-8 21:50
HW版,如果能加上些案例就更好了。

唉,原本还真是打算加上案例的,懒了,不愿意写。
 楼主| 发表于 2012-7-8 22:04:36 | 显示全部楼层
回复 清朝的鱼 的帖子

所以很多经验丰富的内审人员根本不需要一个一个程序去做,一下就能抓住重点...
发表于 2012-7-8 22:11:02 | 显示全部楼层
回复 hwahsian 的帖子

不过,还是需要有丰厚的知识底蕴的,不然一\容易因为不了解情况被反驳,二\因为熟识度不高。反应速度没人家快。第三\头脑一定要灵活啊。四\腹黑,不要把人想得太坏也不要把人想得太好。被人忽悠绕着圈子干活还是小事,被忽悠出具一份得罪人的意见书(主要是得罪领导。。。。~~o(>_<)o ~~这个公司遍地是我领导。。。)那么还是洗洗准备去拜见下51JOB大叔吧。。嗷嗷嗷~~

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我最近刚遭遇了4啊  发表于 2013-2-28 15:49
呵呵!真还真是很现实的提醒啊。  发表于 2013-1-26 11:22
发表于 2012-7-8 22:38:59 | 显示全部楼层
回复 hwahsian 的帖子

基础功夫还是需要有的,同意你的意见。在大多情况下,应该是审计开始时就基本知道可审出的情况了,余下的是收集与证实。当然,手段是不可少的。
发表于 2012-7-9 02:06:16 | 显示全部楼层
回复 清朝的鱼 的帖子

亲,内审不好做啊

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深有感触啊  发表于 2012-7-25 14:40
发表于 2012-7-9 07:01:18 | 显示全部楼层
行为异常是大多数人对审计的态度,具有普遍性!应不足以成为疑点!
发表于 2012-7-9 07:02:09 | 显示全部楼层
回复 清朝的鱼 的帖子

越来越老道!
发表于 2012-7-9 09:00:47 | 显示全部楼层
longku 发表于 2012-7-9 07:01
行为异常是大多数人对审计的态度,具有普遍性!应不足以成为疑点!

呵呵,看来你们内审在公司的地位不高
发表于 2012-7-9 09:07:20 | 显示全部楼层
回复 kevin_wang 的帖子

错,审计在公司地位算是高,有很大的影响力!但仍然存在上述问题!
 楼主| 发表于 2012-7-9 09:07:28 | 显示全部楼层
回复 longku 的帖子

嗯,现实中被审人员的行为与内部审计在公司的威信及被审人员的地位、性格等方面相关,本文仅对正常情况下做的一些归纳,所幸我所在的企业内审在公司的地位和威信还都不错,很少遇到无故阻挠或不配合的现象,除非有一些猫腻。
这些阻挠或不配合都会在我们找到一定的证据后,不攻自破,而之后,他们将会“很乐意”协助。

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发表于 2012-7-9 09:27:37 | 显示全部楼层
longku 发表于 2012-7-9 09:07
回复 kevin_wang 的帖子

错,审计在公司地位算是高,有很大的影响力!但仍然存在上述问题!

确实如此,他们这样做并不是不把内审放眼里,而是自我保护意识的一种正常体现,内审要出成绩更多的是在于审计人员的经验,比如对于一份资料,其实获得的途径(合法合规的)有很多,但是若想直接从受审单位或人员获得或有一定的阻力,经验丰富的内审员会通过其他渠道获得而得出的结论却是受审单位不得不接受的。

点评

同意您的观点。是的获得信息的途径很多  发表于 2012-7-11 09:38
对的,迂回战术很重要,往往会收到不错的效果。  发表于 2012-7-9 09:34

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发表于 2012-7-9 10:13:40 | 显示全部楼层
谢谢分享.
发表于 2012-7-9 10:15:22 | 显示全部楼层
谢谢分享,好好学习...
发表于 2012-7-9 10:17:37 | 显示全部楼层
feng23134 发表于 2012-7-8 20:51
这样的行为异常在日常的内部审计活动中其实都是正常现象了

是的,我们也经常碰到{:sweat:}
 楼主| 发表于 2012-7-9 10:24:07 | 显示全部楼层
回复 whx105 的帖子

是的,行为异常这一块的现象在很多组织内部可能非常普遍,这需要内部审计人员不断的努力,所谓的威信只是其中一个方面,还要很多的细节的工作要做,比如,平时多与各阶层人员沟通,最好能“打成一片”,这样让大家理解内部审计,慢慢的工作会好做一些。
另外,在遇到这些不配合的时候,我们内审人员真的需要从多方面去了解或获取信息,从而瓦解被审人员的“封锁”,达到审计目的。

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精彩  发表于 2012-7-20 09:07

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