设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 12098|回复: 7

几个影视企业账务处理问题探讨(收入、成本、联合投资收益、存货确认)

[复制链接]
发表于 2012-6-27 10:36:01 | 显示全部楼层 |阅读模式
  视野思享会年费会员
历届活动视频回放
一年内免费直播参加
点此加入学习团队 》》》
 

月薪不过万,跳槽又不敢
老板管的严,活着真是难
年底最容易被老板干掉的财务人
这里面有你吗?》》》

 

《跟卢子一起学Excel》
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
20万读者追随的真爱选择。

1、发行收入确认
比如,目前影片基本为数字形式通过中影数字发行,影片上映至发行收入正式结算存在一定的时间差,少则两三月,多则半年。那么公司发行收入是根据权责发生制预计(比如通过专资办或是中影数字非正式渠道获得影片信息),还是等中影数字公司提供结算凭据后,确认收入?
如果按照前者处理,由于数据并不是非常权威、准确,可能并不符合会计准则中关于收入确认的原则(金额可计量)。但如果按照后者处理,收入确认可能会存在较为严重的不及时情况。对公司的利润表影响会非常大。
2、宣发费用确认
一部影片上映之前会开展宣传发行推广活动,短则三月,长则一年。此费用是在发生时即记入主营业务成本/销售费用,还是先以预付账款/生产成本等形式挂在账面,待影片收入确认时,再结转为主营业务成本/销售费用?
如果按照前者处理,那么就不符合收入与费用配比原则,对公司月度利润的波动影响会非常剧烈,前期利润可能会出现很大的负数,后期利润可能会出现很大的正数。但如果按照后者处理,将大额费用性质的款项长期挂在往来帐项,可能也存在一定的隐匿费用风险。
3、影片联合投资收益分配问题
目前绝大多数影片都是数家公司联合投资,在影片上映后由执行制片方将利润分配给其他几家投资方。比如,甲乙公司合拍影片,制作成本共计1000万元(简化起见,忽略宣发费用),甲出资70%(执行制片方),乙出资30%,影片上映后从中影数字公司获得了2000万发行收入回款,扣除1000万元制作成本后,影片利润为1000万元,甲应分利润700万元,乙应分利润300万元。
那么收益分配主要有两种方式:
1)按照净额分配。甲向乙一共支付600万,其中:归还前期投入的300万投资款项,乙向甲开具收据;分配300万利润,乙向甲开具发票。
2)同时分割发行收入和制片成本。甲向乙支付600万,同时提供影片的决算表(甚至是制片票据、发票等文件)等凭据分割给乙方制片成本300万元。乙向甲开具600万发票,确认收入600万,同时乙根据甲提供的决算分割表确认主营业务成本300万,两者相减后此时乙利润也为300万。
第一种方式分配利润,干净、简单,基本无税务风险。
第二种方式分配利润,存在一定的税务风险。第一,目前影片发行收入免营业税至20131231日,不知以后是否会延续此政策,如果这么操作,今后不免征营业税了,可能会无谓增加税金。第二用凭证分割的方式确认主营业务成本,税务局认定存在较大争议,因为毕竟不是法定发票,有很大的所得税风险。另外,如果让甲再向乙出具一张300万元的发票,则也不太可能,毕竟也可能会增加甲方的税负。

另外,采用第二种方式分配利润,这也牵涉到另一个问题,就是乙方是否要确认影片拍摄成本,比如先根据甲提供的决算表将前期支出转入存货,待影片开始利润分配的时候再从存货转入主营业务成本。但根据凭证分割的方式,税务局是否认可,是一个疑点。



该贴已经同步到 justnow的微博
发表于 2012-6-27 22:21:29 | 显示全部楼层
《计学撮要》90页前后有关于文化产业的内容,可能会有点用,可下了看看
http://ishare.esnai.com/view/85798.aspx

http://ishare.esnai.com/view/87243.aspx
 楼主| 发表于 2012-6-27 22:44:43 | 显示全部楼层
多谢楼上的噢,我以前在别的地方下载过,现在仔细看看。
发表于 2016-3-28 10:54:16 | 显示全部楼层
个人认为:
甲:                                       
制片成本                                       
借        制造费用        1000                取得发票       
贷        银行存款        1000                       
                                       
借        产成品        1000                       
贷        制造费用        1000                       
                                       
借        销售成本                700               
借        销售成本-分成成本                300               
贷        产成品                1000               
                                       
借        银行存款                2000        开具发票       
贷        销售收入                1400               
贷        销售收入-分成收入                600               
                                       
借        银行存款                        300       
贷        其他应付款-联合制片方乙                        300       
                                       
借        其他应付款-联合制片方乙                        300       
借        销售收入-分成收入                        600       
贷        销售成本-分成成本                        300        取得发票
贷        银行存款                        600       
                                       
营改增之前,缴纳营业税:                                       
100                                       
营改增之前,缴纳所得税:                                       
150                                       
合计:                                       
250                                       
营改增之后,缴纳增值税:                                       
39.62                         可以抵扣进项了,没有重复缴纳营业税了,流转税减少了               
营改增之后,缴纳所得税:                                       
175                        不能扣除重复缴纳的营业税了,所得税增加了               
合计:                                       
214.62                                        
差额:                                       
35.38                         综合税负降低了               
                                       
乙:                                       
                                       
借        其他应收款-投资制片款                        300       
贷        银行存款                        300       
                                       
借        银行存款                        600       
贷        其他应收款-投资制片款                        300       
贷        其他业务收入-联合制片收入                        300        开具发票
                                       
营改增之前,缴纳营业税:                                       
15                                       
营改增之后,缴纳增值税:                                       
8.74                                        
营改增之前,缴纳所得税:                                       
71.25                                       
营改增之后,缴纳所得税:                                       
75                                       
营改增之前,综合税负:                                       
86.25                                       
营改增之后,综合税负:                                       
94.99                                        
差额:                                       
-8.74                 因营改增之后没有进项抵扣,营改增之前所得税计算可扣除营业税,税负反倒增加。                       
发表于 2016-3-28 15:52:49 | 显示全部楼层
学习了。
发表于 2016-6-17 13:29:33 | 显示全部楼层
,留个脚印。
发表于 7 天前 | 显示全部楼层
个人认为,不适合工业企业账务处理方式,根据实际情况,适用于纯商业模式,可是白条太多,税重太大,这行业不知道有没有完善的账务处理方式,要是有这行业的同行,请把宝贵经验分享下,谢谢啦!
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
感谢分享
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2017-12-14 04:28

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表