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[求助] 模拟报表与备考报表有什么差别啊?

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发表于 2010-10-16 13:03:35 | 显示全部楼层 |阅读模式
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模拟报表与备考报表有什么差别啊?

本帖被以下淘专辑推荐:

发表于 2010-10-17 00:02:57 | 显示全部楼层
剥离调整后的申报财务报表(考虑到一般的表述习惯,以下简称为“模拟报表”)和备考报表都是首次公开发行申报材料的重要组成部分。它们都是在原企业的法定财务报表的基础上通过一定的调整而得到的。但两者也有很明显的区别,不可混淆,主要是:
        适用范围不同。总体上看,模拟报表一般限于报告期内公司架构发生重大变化的场合(即,是以过去已发生的事项为基础的);而备考财务信息的适用范围较为广泛,包括报告期内以及报告期后一年内公司架构和交易定价政策等发生重大变化的场合(不仅看过去,还要看未来)。当然,也不排除某些发行人可能会出现需要同时编制模拟报表和备考财务信息的情形。
        法律地位不同。模拟报表仍然是申报财务报表,通常具有法定财务报表的地位。以后该发行人获准发行上市后,除非出现会计政策变更和重大前期差错更正,以及同一控制下的企业合并等情形,原先经过剥离调整的有关期间或时点的申报财务报表可作为上市公司年度、半年度和季度财务报表的同期比较数据使用。相比之下,备考财务信息不能替代申报财务报表,只是在申报财务报表以外提供的额外补充信息,不能作为以后期间报表中的前期比较数据使用。
        编制依据不同。模拟报表仍然属于法定报表,因此仍应以《企业会计准则》和相关财务会计法规为编制依据,反映实际发生的交易或事项的财务影响,遵循真实性等各项基本会计原则(证监会32号令的第三十条要求“财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定”,第三十一条要求“发行人编制财务报表应以实际发生的交易或事项为依据”);而备考财务信息旨在增强信息的可比性和相关性,因此其编制不一定遵循《企业会计准则》和相关财务会计法规,可以采用其他特殊编制基础,但必须在附注中对其编制所依据的假设和调整方法作出充分披露。
由于这一特点的存在,同样是对公司架构的模拟,模拟报表和备考报表也仍然存在相当大的差异。模拟报表中对公司架构的模拟必须在相关企业会计准则的框架内进行,例如对于同一控制下的企业合并,被合并企业应当从申报报表的最早报告期期初开始纳入合并范围,而非同一控制下的合并,被购买企业从购买日开始才能纳入合并范围。但备考财务信息就没有这样的限制。
        形式不同。模拟报表是申报财务报表,因此从列报形式上看,必须是符合《企业会计准则第30号——财务报表列报》和《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》等规定的一整套完整财务报表,包括资产负债表、利润表、股东权益变动表、现金流量表和报表附注;而备考财务信息的表现形式比较灵活,可以是一整套完整的财务报表,也可以只是其中的一张或几张报表,或者报表中的若干组成部分。
        编制或调整方法不同。模拟报表强调运用真实性原则和配比原则,仍然必须以真实发生的交易和事项为基础编制,必须确保所反映的交易和事项的真实性和完整性。也就是说剥离调整只能模拟公司的架构,不能模拟交易或事项的发生或不发生,也不能改变资产和负债的计量基础。相比之下,备考财务信息较为灵活,可根据发行人的不同情况,出于改善可比性和增强相关性的目的而对公司架构、重大交易和事项的发生或不发生、资产和负债的计量基础等进行模拟,为投资者判断公司业绩提供补充资料。
        申报会计师承担的责任不同。由于模拟报表就其性质而言仍然属于申报财务报表,且作为模拟报表编制基础的所有账目都可以在原企业或其上级单位账面中反映,具有可审计性,因此对模拟报表,申报会计师仍需像对其他申报财务报表一样承担审计责任(其中剥离调整方法选用的合理性和编制基础披露的充分性、恰当性应当是审计中重点关注的内容),该责任并不因为所审计的申报财务报表是否经过剥离调整而有不同;相比之下,备考财务信息因为可能涉及交易和事项以及资产、负债计价基础的模拟问题,并不具有可审计性,申报会计师通常只对其编制所依据的假设、编制方法、列报与披露等方面进行审阅。备考信息指引第四条也规定:“备考财务会计信息无需审计,但发行人董事会应确保披露的备考财务会计信息的完整性和准确性”。

评分

3

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发表于 2010-10-17 15:48:03 | 显示全部楼层
辛苦陈老师了!!!要深刻学习领会.
发表于 2011-1-25 13:10:59 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2011-1-25 13:53:27 | 显示全部楼层
学习学习
感谢
发表于 2011-5-12 10:37:22 | 显示全部楼层
谢谢。如没有这方面的经历,很难理解“申报财务报表”和“备考财务报表”的差异。
发表于 2016-12-20 23:07:53 | 显示全部楼层
学习了,感谢陈版!
发表于 2016-12-21 15:13:57 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2010-10-17 00:02
剥离调整后的申报财务报表(考虑到一般的表述习惯,以下简称为“模拟报表”)和备考报表都是首次公开发行申 ...

陈老师,现在这个以上区别没有变化吧?能否说明一下备考财务报表的备考二字的含义或者来历么?我一百度备考财务报表都是关于说用国际准则出具的审计报告?百度说的这种情况是备考财务报表么?您上面并未说这种情况,谢谢指导。
发表于 2016-12-21 18:21:20 | 显示全部楼层
心海拂清风 发表于 2016-12-21 15:13
陈老师,现在这个以上区别没有变化吧?能否说明一下备考财务报表的备考二字的含义或者来历么?我一百度备 ...

备考的出处是在2001年证监会征求意见的《备考财务报表编制指引》。其中规定:“本指引所称的备考财务会计信息是指发行人为了提高所披露财务会计信息的相关性,针对报告期内发生的或最近一期资产负债表日后一年内将要发生的重大资产重组行为或出现购销价格发生重大变化等情况,并假设上述交易或事项在报告期期初业已发生,据此编制的报告期的财务会计报表及其他财务会计信息。”

后来该征求意见稿没有形成正式对外发布的文件,但“备考”的概念从此流传下来。
发表于 2016-12-22 14:57:46 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2016-12-21 18:21
备考的出处是在2001年证监会征求意见的《备考财务报表编制指引》。其中规定:“本指引所称的备考财务会计 ...

陈老师,模拟报表的相关规定在哪个文件中?

点评

没有找到明确出处,更多可能是一种约定俗成的概念。  发表于 2016-12-23 04:04
发表于 2017-1-18 16:35:25 | 显示全部楼层
本帖最后由 zhs7403 于 2017-1-18 16:47 编辑
chenyiwei 发表于 2010-10-17 00:02
剥离调整后的申报财务报表(考虑到一般的表述习惯,以下简称为“模拟报表”)和备考报表都是首次公开发行申 ...


陈老师,a集团公司控股b,c,d,由于b发债,a将c和d无偿划拨给b。b2016刚成立,c和d成立时间很久。目前要求出具模拟c和d以前就在b控制范围的模拟报表。我理解此类是否属于模拟?按照1601作为特殊编制目的的审计报告?所有者权益不分明细只有1个大数字即可,此外是否可以和审计报告放在一起还是单独出具审计报告?

点评

你的做法应可以,建议单独对模拟报表出具审计报告,关注其编制基础披露的恰当性和充分性。  发表于 2017-1-18 18:55
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
陈版,a股份公司控股b,b控股c、d、e、f,股份公司拟将下属的b、c、d打包出售,其中c为报告期中分步实现非同一控制下合并(期初权益法核算,6月实现控股),目前要求出具模拟报表,请问:
1、c公司是否只能从6月开始合并,1-5月份采用权益法核算?若要全年合并只能采用备考报表形式?还是也可以编制模拟报表,编制基础中做明确说明即可?
2、e公司不在出售范围(拟a公司回收),b公司对其长期股权投资如何处理,编制基础中说明在其他流动负债列示还是可以减少资本公积?
3、f公司已在报告期注销,b公司对其长期股权投资如何处理,正常按长期股权投资减少处理?
4、若基准日f仍在账上,在基准日后注销或转让其他单位,存在损益,如何列报?
有些细节上不太明白,求指导!
发表于 5 天前 | 显示全部楼层
jshifeng 发表于 2018-6-14 19:51
陈版,a股份公司控股b,b控股c、d、e、f,股份公司拟将下属的b、c、d打包出售,其中c为报告期中分步实现非 ...

1、c公司是否只能从6月开始合并,1-5月份采用权益法核算?若要全年合并只能采用备考报表形式?还是也可以编制模拟报表,编制基础中做明确说明即可?
只能从6月开始合并,1-5月份采用权益法核算。若要全年合并只能采用备考报表形式。
2、e公司不在出售范围(拟a公司回收),b公司对其长期股权投资如何处理,编制基础中说明在其他流动负债列示还是可以减少资本公积?
如编制备考报表,则假设E公司自始未纳入合并报表范围,其剥离的影响相应调整权益。
3、f公司已在报告期注销,b公司对其长期股权投资如何处理,正常按长期股权投资减少处理?
可以正常按长期股权投资减少处理,如编制备考报表也可以参照上述2中E公司的处理方式。
4、若基准日f仍在账上,在基准日后注销或转让其他单位,存在损益,如何列报?
如编制备考报表,则这部分权益和损益影响可以予以剥离。
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