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[求助] 人民币与外币掉期交易的会计处理,各位帮帮忙,陈老师呢?

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发表于 2010-7-21 16:22:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
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新准则下,

公司与银行签订了若干人民币与外币掉期业务合同,合同举例如下:

合同约定2009年12月1日以汇率1:9.6用960万人民币购入欧元100万,在合同确定的将来
时点2010年2月28日(合同签订3个月后)约定以汇率1:9.8出售100万欧元换的980万人民币。

在合同签订日(09年12月1日),资产负债表日(09年12月31日)和远期交割日(10年2月28日)应分别作如何的会计处理?

在09年12月1日和10年2月28日是否需要按照当日汇率同合同汇率的差确认汇兑损益?

在资产负债表日,是否需要按照公允价值确认金融资产或者负债?如果是,公允价值一般如何确定?

谢谢大家,谢谢各位斑竹!

评分

1

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发表于 2010-7-21 19:42:43 | 显示全部楼层
可以参考本版面以前对于远期外汇合约的相关讨论。
尽管在整个合约履行完毕后,企业以人民币表示的收益金额是固定的(20万),但是就资产负债表日(2009.12.31)这一特定时点而言,其价值仍然存在不确定性,因而仍然需要确认衍生工具。该衍生工具的公允价值是以下两者的差额:(1)合同约定的远期交割汇率,即9.8;(2)站在2009年12月31日这一特定时点,对2010年2月28日(交割日)的即期汇率的预测。在交割之前,企业持有的外币货币性资产和负债应当照常确认期末汇率调整引起的汇兑损益。
 楼主| 发表于 2010-7-21 20:06:55 | 显示全部楼层

回复 沙发 chenyiwei 的帖子

谢谢陈老师!
 楼主| 发表于 2010-7-29 11:51:40 | 显示全部楼层

回复 沙发 chenyiwei 的帖子

如果是在国际会计准则下面,期末公允价值的确认影响损益表,应该放在哪个科目下面呢,资产负债表又是放在哪个科目下面,谢谢陈老师啦!
发表于 2010-7-29 19:01:47 | 显示全部楼层

回复 板凳 xzsuper 的帖子

国际准则下没有统一的报表格式。一般将此类FVTPL的衍生工具公允价值变动列报于利润表的other income或other expense中。资产负债表中可以单列derivative项目,也可以与其他FVTPL的金融资产一并列报。
发表于 2015-12-23 13:31:39 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2010-7-29 19:01
国际准则下没有统一的报表格式。一般将此类FVTPL的衍生工具公允价值变动列报于利润表的other income或other ...

您好,陈老师,将掉期业务作为derivative而不作为hedging,有哪几个重要的判断依据么?

点评

作为hedging本来就是需要满足严格的条件,且即使满足,套期会计方法的选用也是可选而不是必需。所以使用一般的衍生工具核算方法是无需其他证明的,但运用套期会计方法却需要较多的证据作为支持。  发表于 2015-12-23 19:05
发表于 2018-4-16 21:11:06 | 显示全部楼层
关于外汇指定银行对客户人民币外汇货币掉期业务有关外汇管理问题的通知
发文文号:        汇发[2011]3号
发文部门:        国家外汇管理局
发文时间:        2011-1-19
实施时间:        2011-3-1
失效时间:        2014-7-31
法规类型:        人民币汇率与外汇市场
所属行业:        所有行业
所属区域:        中国

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部,深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局;各外汇指定银行:
  为进一步满足国内经济主体规避汇率风险需求,现就外汇指定银行(以下简称银行)对客户人民币外汇货币掉期(以下简称货币掉期)业务有关外汇管理问题通知如下:
  一、本通知所称货币掉期,是指在约定期限内交换约定数量人民币与外币本金,同时定期交换两种货币利息的交易协议。
  本金交换的形式包括:(一)在协议生效日双方按约定汇率交换人民币与外币的本金,在协议到期日双方再以相同汇率、相同金额进行一次本金的反向交换;(二)中国人民银行和国家外汇管理局规定的其他形式。
  利息交换指双方定期向对方支付以换入货币计算的利息金额,可以固定利率计算利息,也可以浮动利率计算利息。
  二、取得对客户人民币外汇掉期业务经营资格满1年的银行,可以对客户开办货币掉期业务。银行分支机构经其法人(外国商业银行分行视同为法人)授权后,可以对客户开办货币掉期业务。
  三、银行对客户办理货币掉期业务的币种、期限等交易要素,由银行自行确定。
  货币掉期中的利率均由交易双方协商确定,但应符合中国人民银行关于存贷款利率的管理规定,银行换入(换出)货币的利率不得突破中国人民银行公布的存(贷)款基准利率上(下)限。
  四、银行对客户办理货币掉期业务,应参照执行《国家外汇管理局关于外汇指定银行对客户远期结售汇业务和人民币与外币掉期业务有关外汇管理问题的通知》(汇发[2006]52号)和《国家外汇管理局关于印发<银行结售汇统计制度>的通知》(汇发[2006]42号)等文件中关于外汇掉期业务的相关外汇管理规定和统计要求。
  银行应按月报送货币掉期业务人民币利率情况,具体见附件1、2。
  五、在货币掉期业务中,银行从客户获得的外币利息应纳入本行外汇利润统一管理,不得单独结汇。
  六、银行违反本通知规定办理货币掉期业务,国家外汇管理局将依据《中华人民共和国外汇管理条例》等有关外汇管理法规进行处罚。
  七、本通知自2011年3月1日起实施。
发表于 2018-4-16 21:15:58 | 显示全部楼层

上市公司出口销售收入,收到款项是美元,由于美元汇率今年在升值,故企业美元账户一直未结汇,同时企业用美元账户买入了瑞士法郎,周期一般为7天,赚取美元和法郎的汇率差,和银行签订了外汇买卖掉期业务申请书。年末瑞士法郎外币户约人民币1个亿
请问:
1、该交易现金流如何放映
2、年末如此大额的外汇账户余额,对报告披露是否有影响。
chenyiwei回复
1、购买和赎回理财产品的交易频繁,且存续期限为7天,因此建议按照《企业会计准则第31号——现金流量表》第五条的规定予以净额反映,净额列作“投资支付的现金”或“收回投资收到的现金”。所购买的理财产品其期末余额作为交易性金融资产列示。
2、建议充分披露本企业对外汇资产的风险管理和理财策略。并关注是否存在违反外汇管理法规的风险。
发表于 2018-6-24 16:13:13 | 显示全部楼层
《国家外汇管理局关于完善远期结售汇业务有关外汇管理问题的通知》(汇发〔2018〕3号)政策问答
来自:南京羊毛市场       时间:2018-05-16 08:18:37       分享至:
1、远期结售汇差额交割和全额交割有什么异同?
答:远期结售汇按到期结算方式可分为全额交割和差额交割。全额交割下,交易双方按照事前约定的汇率实际收付**和外汇本金;差额交割下,交易双方按照事前约定的汇率与到期时即期汇率轧差结算损益,不实际收付**和外汇本金。除结算方式差异外,远期结售汇差额交割与全额交割均可作为对冲外汇风险敞口的套期保值工具。
2、客户因跨境交易产生外汇风险敞口,但实际交易并不涉及外汇收支的,银行可否提供远期结售汇差额交割进行套期保值?
答:在实需交易原则下,客户使用远期结售汇进行套期保值的前提是存在真实、合规的基础交易并具有外汇风险敞口,若基础交易涉及外汇收支,可选择远期全额交割;若不涉及外汇收支,可选择远期差额交割。例如,进口企业根据外币合同金额以**支付关税,若折算汇率不确定,将存在外汇风险敞口,但因不实际支付外汇,可选择远期购汇差额交割进行套保;又如,企业进口签订以外币计价、**结算的合同,若折算汇率不确定,同样存在外汇风险敞口,但也不实际支付外汇,可选择远期购汇差额交割进行套保。
3、银行是否可为客户金融交易项下的汇率风险办理套期保值?
答:实需交易原则强调外汇衍生品交易背景的真实性和合规性,并不限制交易背景的经常项目或资本项目性质。对于客户真实、合规的金融交易产生的外汇风险敞口,银行可以提供远期结售汇等外汇衍生品交易进行套期保值。例如,境内企业借用外汇贷款、境外机构投资境内**债券等金融交易,可通过远期购汇全额或差额交割对冲汇率风险。
4、境内机构因合并境外子公司财务报表而承担的汇率折算风险,是否可通过远期结售汇差额交割进行套期保值?
答:可以。境内机构依照现行会计管理规定编制财务报表时,因合并境外子公司财务报表而产生的汇率折算风险,可通过远期结售汇差额交割进行套保。
5、银行对于远期结售汇业务的实需交易背景审核应如何把握?
答:按照实需交易原则,银行为客户办理远期结售汇业务应确认客户是对冲外汇风险敞口。与即期结售汇业务有所不同,作为远期结售汇业务交易基础的真实需求背景可能存在预估性和不确定性,不能简单比照即期业务的做法,将是否有交易单证作为实需交易原则审核的唯一或主要标尺。
银行应按照“了解客户”、“了解业务”和“尽职审查”原则展业。与客户达成合约前,银行应根据客户拟叙做远期结售汇业务的基础交易实际情况,有针对性地综合运用客户身份识别、客户适合度评估、交易背景调查、业务单证审核、客户声明或确认函等方法确认所办业务是否符合实需原则。
银行应引导客户树立“风险中性”意识和健全汇率风险管理,综合运用衍生产品交易、调整收付款时间和计价结算币种等方式管理汇率风险。
6、远期结售汇与**对外汇期权业务的实需交易审核是否存在差异?
答:远期结售汇和**对外汇期权业务,在实需交易审核方面应保持一致。
延伸阅读
国家外汇管理局关于完善远期结售汇业务有关外汇管理问题的通知
国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部,深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局;各全国性中资银行:
为进一步深化外汇市场发展,更好服务实体经济,现就完善远期结售汇业务有关外汇管理问题通知如下:
一、银行为客户办理远期结售汇业务,在符合实需原则前提下,到期交割方式可以根据套期保值需求选择全额或差额结算。差额结算的货币为**,用于确定轧差金额使用的参考价应是境内真实、有效的市场汇率。
二、银行为客户办理差额交割远期结售汇业务,纳入结售汇综合头寸管理,并按照《国家外汇管理局综合司关于调整银行结售汇统计报表有关问题的通知》(汇综发〔2017〕4号)规定报送相关报表。
三、银行应提高业务创新和管理水平,积极支持客户做好外汇风险管理,同时完善客户风险教育,引导树立风险中性理念,合理、审慎开展外汇衍生品业务。
四、本通知自发布之日起实施。此前规定与本通知不一致的,以本通知为准。
国家外汇管理局各分局、外汇管理部接到本通知后,请及时转发辖内有关金融机构。
特此通知。
国家外汇管理局
2018年2月12日
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