设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

123
返回列表 发新帖
楼主: lwx1970

请教陈版:国有企业改制为有限责任公司评估到底确认不确认递延所得税资产和负债。

  [复制链接]
发表于 2015-1-1 18:05:58 | 显示全部楼层
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
春季促销报名
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

《跟卢子一起学Excel》
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
20万读者追随的真爱选择。

chenyiwei 发表于 2014-12-27 00:28
在改制中,因为负债长期挂账未支付的原因而将其评估减值要很谨慎,必须有充分证据表明无需再支付,而如 ...

陈版实务中对于改制调账日的选择,我所有二种观点:
一种认为应以改制完成日作为改制调账基准日;
另一种认为应以改制基准日作为改制调账基准日;
但是我们谁也不能说服谁,陈版您的观点呢?

点评

具体的调账日应为改制完成日,调账所依据的评估值数据可以来源于基准日。  发表于 2015-1-1 18:30
发表于 2015-1-2 12:13:56 | 显示全部楼层
我可能没有表述清楚,
一种认为应以改制完成日作为改制调账基准日,改制基准日至改制完成日之间的资产价值和资产折旧或摊销仍然是以原来的账面价值为基础计量的。
另一种认为应以改制基准日作为改制调账基准日,改制基准日至改制完成日之间的资产价值和资产折旧或摊销仍然是以评估价值为基础计量的。
您认为实务中哪种合理?

点评

在实务中两种做法均有,个人比较倾向于第二种,这个问题在《计学撮要2011》中有讨论。  发表于 2015-1-2 22:10
发表于 2018-1-24 14:24:23 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2010-3-13 22:05
这个问题前几天已经有过很多讨论。一般理解应当确认评估增值对应的递延所得税,并从评估的净资产值中扣除。 ...

陈版,我前不久还咨询过您,母公司改制,对其子公司长投评估增值500万元,对长投评估增值500万元是否需要确认递延所得税负债?
一般理解应当确认评估增值对应的递延所得税,并从评估的净资产值中扣除。您说如果对其子公司没有出售或转让的情况下,可以不提。昨天我看您的计学撮要,这本书说需要计提,我再想请教您,所得税准则是否是指持有期间情况下递延所得税确认?而改制情况下,不适用所得税准则?

点评

改制的情况较为特殊,可能不能完全遵循所得税准则。但对于此处的递延所得税负债,一般仍建议充分计提,计提的金额可以冲减评估增值所形成的资本公积。  发表于 2018-1-24 18:32
发表于 2018-2-2 20:20:11 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2010-3-13 22:05
这个问题前几天已经有过很多讨论。一般理解应当确认评估增值对应的递延所得税,并从评估的净资产值中扣除。 ...

看到这样案例
A公司持有B公司50%的股权构成控制,账面长投价值0.6亿;现在将其持有的B公司的股权作价1.22亿与C公司共同出资设立D公司,A公司能够控制D公司;D公司合并报表中对B公司确认商誉0.62亿;
A公司根据财政部、国家税务总局发布的《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》,以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税,A公司以持有B公司50.00%的股权对D出资,取得D60.00%,B50.00%的股权评估价值1.22亿元,账面价值0.6亿元,差额0.62亿元确认为非货币性资产转让所得,从2014年开始按照5年分期计入应纳税所得额,本期计入应纳税额0.012亿元,截止2014年12月31日形成应纳税暂时差异0.049亿元;
陈版,D的合并报表层面是否需要确认商誉?

点评

对D而言这是同一控制下合并,只需将A的合并报表层面的B各项资产、负债(含商誉)的价值下推到D的合并报表层面,不确认新的商誉。  发表于 2018-2-3 06:46
发表于 5 天前 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2014-12-26 17:31
负债的评估减值多数是发生在“递延收益”之类项目中,例如会计上确认的递延收益实际上是无需归还给政府的 ...

子公司股份改制,母公司是否需要调整账务,合并报表中如何处理?
chenyiwei
你说的“改制”是有限责任公司整体变更为股份有限公司,而不是国有企业的公司制改建?
如果是,则被改制子公司不按评估值进行账务调整,母公司个别报表层面的投资成本也保持不变。合并报表时仍视同为子公司没有发生过整体变更,将子公司的股东权益项目继续按其最初来源列示(相当于冲回子公司自身报表中整体变更时股东权益项目之间互相结转的会计分录,继续按改制前的原始来源列示),因此不会存在抵销不平的问题。
子公司的整体变更只是其所有者权益项目的内部结转和重新组合,不影响股东权益总额,所以对集团合并报表的编制应无影响,不改变其母公司的合并报表结果。
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

关闭

站长推荐上一条 /1 下一条

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-2-19 17:29

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表