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WAN晴 2018-12-10 13:59
请教陈老师,非全资子公司注销相关账务处理问题:
1、业务介绍:
(1)A公司与B公司共同持股C公司,A公司为母公司,持股51%,B公司持股49%。
(2)注销时点,B公司资产负债表,各科目余额:实收资本100万,资本公积10万,期末未分配利润为-1万,货币资金109万,无债权债务;本年累计净利润10万。
(3)C注销时退还B 投资款48万,剩余61万全部转给母公司A。
2、个别报表账务处理:
C公司:借:实收资本  100万
                  资本公积   10万
                  未分配利润 -1万
                  贷:银行存款  109万(支付的其他与筹资有关的现金)
A公司:借:银行存款  61万(收回投资收到的现金)
                  贷:长期股权投资 51万
                         投资收益       10万
3、请教陈老师的问题:
(1)个别报表的账务处理是否正确?
(2)合并报表层面:C公司注销时调整的“未分配利润-1”万如何调整呢?支付给少数股东的现金流是否需要调整为“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”?
(3)合并层面历年来的少数股东损益 合计数是-1*49%=-0.49,还是49-109*49%=-5.41(少数股东实际收款金额与清算时占的权益份额的差额)
liujing_619619 2018-12-10 13:54
陈老师,请教个问题:甲公司(存续公司)、乙公司(被吸收公司)、丙公司(甲乙公司的原股东,分别持有甲公司100%股权、乙公司5.64%股份)、丁公司(乙公司原股东,持有乙公司94.36%股份),四方共同签订协议,同意实行吸收合并,被吸收方,,予以解散并注销。以2018年10月31日作为基准日甲公司评估后的净资产值为116,110.36万元**、乙公司评估后的净资产值为115684.32万元**,拟通过甲公司以新增注册资本为对价,吸收乙公司的形式实施公司合并,在本次合并完成后,(1)甲公司作为吸收方,在吸收乙公司(含乙公司全部资产及债权、债务)后继续存续;(2)乙公司作为被吸收方,予以解散并注销;(3)乙方的全部资产及债权债务,以及业务营运,由本次合并完成后的存续公司(甲公司)承继;(4)作为甲方吸收合并乙公司的圣人,按丁公司在评估基准日享有的乙公司净资产值计算,甲公司向丁公司增发等额之甲方已缴足注册资产;按丁公司在评估基准日享有的乙公司净资产值占本次合并完成日的合并后甲公司净资产值(即甲公司在评估基准日合并乙公司报表后的净资产值)之比例计算,在本次合并完成日,丁公司将持有甲公司47.09%股权,而甲公司剩余的52.91%股权将由丙公司持有。请问(1)评估基准日为10月31日,四方协议签订时间为12月6日,企业合并日应该是哪一天(2)甲乙公司是否需合并账薄,如需合并账薄是应将乙公司账面资产、负债、债权、债务按什么价值并入甲公司,账面价值还是公允价值(3)合并的账务处理应怎样处理,谢谢
零未央ling 2018-12-10 12:57
chenyiwei: 建议参考《瑞华研究2010~2016汇编》中的问题1-2-1所述原则处理。如果内控不佳,不能合理区分研发活动各阶段的界限,则建议全部费用化处理。
谢谢,陈老师
蜀山penguin 2018-12-10 11:53
陈老师,您好!1、 应收出口退税款,有规定一定要放其他应收款吗?还是可以放其他流动资产? 2、应收出口退税款,有规定什么时候就要入账吗?商品出口形成收入的时候就要对应计提应收出口退税吗?还是要每个公司的税务部去申报出口退税的时候,才可以入账?

谢谢陈老师!
嫂嫂自重 2018-12-10 09:39
chenyiwei: 首先,建议考虑被收购方是否符合“业务”的定义?如果不是,则全部收购价款扣除该土地以外的净资产价值后,均作为合并报表层面的土地入账价值。
其次,即使构成 ...
构成业务,但是溢价部分是业务还是土地不好区分,而且土地性质是工业用地,下家是有官方背景能够变更土地性质的渠道,因此这部分评估师基于合规性是无法评出的, 我是想如果客户进行处置是否就意味着可以以处置的对价作为公允价值。当然这里要排除重大转回这些可能性
嫂嫂自重 2018-12-10 00:46
陈版您好,客户18年因为看中了一块地,收购了一家公司,而地在标的公司的子公司名下,拟以股权处置的方式进行转让,但是由于土地类型的限制,估值并不高,收益法的增长率设定较高,当然2018年无法达到,而且有一定距离。目前我想降低商誉金额,客户已打算处置土地公司的股权,能否将其视作持有待售的资产处理,但是入账金额以签署转让合同的金额为并购日的公允价值,购买日大约是12月31日。这样的方法是否可行?
helen1026_5 2018-12-9 14:22
陈老师,您好,想请教股票对赌的问题。举例,甲公司是美国上市公司,2018年7月1日甲公司向个人股东收购乙公司100%的股权,收购对价是甲公司的100股股票。收购日乙公司净资产公允价值30美元,剩余90%股权作为或有负债对应的评估价值40美元。股权转让合同规定,股权转让合同签署后,甲向个人股东hi付转让价款的10%,即10股股票,交割日7月1日当日股价1美元,公司美股也是1美元。股权转让协议规定,剩余的90%的转让借款即90股,将在乙公司达到股权转让协议中约定的2018年至2020年3年每年的净利润要求,并且获取审计后每年的财务报告后,作为转让方的个人股东有权按3年分别获得剩余股票的20%、30%、40%。否则没有达到要求,按照相关规定,每年获得的股票比例相应减少或者得不到。2018年7月1日甲公司入账:
借:长期股权投资  10美元
贷:股本               10美元

2018年7月1日合并报表抵消
借:乙公司净资产公允价值   30美元
借:商誉                         20美元
贷:长期股权投资            10美元
贷:或有负债                  40美元

我的问题是:
(1)至2018年末如果乙公司达到对赌协议的要求,净利润达标,甲公司会兑现20%的股票20股,甲公司如何做账,有两个问题,问题1是在2018年年报就将对应的股本记入还是等到2019年获取审计报告再做,如果在2018年末就可以将这块20%的股票20股入账,是否直接将或有负债中40美元*20%/90%=8.89转入股本20美元(假设2018年末股价1美元),转入营业外支出11.11美元,剩余或有负债中结余部分按照评估值对2018年末对赌部分的70%的公允价值进行调整,还是需要对90%的对赌部分进行全部的估值,再按照年末估值价格*30%/90%转入股本和营业外支出;问题2  是否等到2019年获取审计报告再做,2018年先按照90%的或有负债的评估值调整公允价值变动收益,等2019年再做对应的分录。
请陈老师指教,对应的分录及时间点怎么把控,对应的分录如何做。此处已将此项认定为金融负债

谢谢。
cpactachenls 2018-12-7 18:42
陈老师您好,请教一个关于并表问题:
A公司作为某PPP项目的项目公司,其中,B公司为社会资本方,其持有A公司95%的股权,C公司为政府方指定的平台公司,其持有A公司5%的股权。董事会成员共5人,其中,B公司委派4人,C公司委派1人。项目合同对于项目公司收益的约定:在B公司未收回投资及合理回报前,C公司不参与项目公司利润分配。
公司章程规定:董事会决议对于下列事项(决定公司的经营计划和投资方案;制订公司的年度财务预算方案、决算方案;制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;制订公司增加或减少注册资本以及发行公司债券的方案;制订公司分立、合并、解散、清算、破产或者变更公司形式的方案;制定公司的质量、进度、安全等年度任务指标),须全体董事一致同意方能生效。其他事项,经全体过半数以上的董事同意即可生效。
股东会决议事项,仅仅下列事项(审议批准董事会的报告;审议批准监事会的报告;审议批准公司年度财务预算方案、决算方案)需经代表三分之二以上表决权的股东同意即生效。但对于其他事项(比如修改公司章程、审议批准公司年度利润分配方案和弥补亏损方案等等)均需经全体股东一致同意方能生效。
请教:1、A公司能否纳入B公司的合并范围?相关依据是什么;2、如果A公司不能纳入B公司的合并范围,对于公司章程关于董事会决议和股东会决议的决议方式如何修改才能使得A公司纳入B公司的合并范围。
再次感谢陈老师!!
maoziwei221 2018-12-7 16:24
陈老师,您好!我们公司是瑞华深圳所的一个中小板客户,现在有一个关于新金融工具系列准则首次实施日如何转换的问题向您请教一下:国内A股公司按照准则要求是2019年1月1日实施新金融工具系列准则,那2018年年报披露时是否要按照新准则调整后列示,对应的调整的留存收益或其他综合收益是调2018年1月1日数吗?还是说同时列示新旧准则所对应的报表项目?此外,对于原确认在可供中的三无投资本身无公开的市价如何确定公允价值?是否可以以成本作为公允价值的估计,等到可以取到公允价值之后(比如上市或新投资者进来)再做调整?盼您回复,谢谢!
minpengkun 2018-12-6 14:20
陈老师,请教一个问题:我公司不是投资性主体,但我们拟投资一个投资性主体,是否主要我不是该投资性主体的母公司,并且该投资性主体投资的股权项目能够找到公允价值,那么我们就可以对该投资性主体采用指定为公允价值计量,且其变动计入当期损益的金额融资?  同时评估机构出具的投资性主体投资的股权项目估值,能否作为公允价值计量的依据呢?  谢谢老师指导
地狱昆虫! 2018-12-6 11:42
chenyiwei: 不需要从原股东C收回原先的分红。
那是算A在合并层面做股利分配吗
jy03657116 2018-12-6 10:59
陈老师,下面这个帖子,我们版友也做了一些讨论,还请您指教,感谢!
股权激励的服务成本是否按照职工的工作性质区分生产成本、管理费用、销售费用?
http://bbs.esnai.com/thread-5365445-1-1.html
(出处: 中国会计视野论坛)
jy03657116 2018-12-6 10:57
陈老师,下面帖子还有后续问题请教,感谢!
请教股东投入的核算问题
http://bbs.esnai.com/thread-5365879-1-1.html
(出处: 中国会计视野论坛)
快小子 2018-12-6 08:54
chenyiwei: 不属于。不论你上市成功与否都要支付的,并且也不是证监会的规定动作。所以应当在接受服务时直接计入管理费用。
谢谢陈老师
lsx1972 2018-12-5 21:27
陈老师:A公司重组,老股东承诺以现金方式补足现有亏损(实际已将来公司分红),换取新股东增资扩股。A公司将老股东承诺弥补净资产的净额借记其他应收款,贷记资本公积。这样的账务处理合适吗?感觉资产和权益都是虚的,毕竟公司未来经营是否能盈利难以判断
mynamecz 2018-12-5 16:31
陈版:您好!瑞华研究2018最近会出吗,谢谢!
地狱昆虫! 2018-12-5 16:19
chenyiwei: 按合并后的股权比例,区分为对母公司股东的分配和对少数股东的分配。
假设A是现在的合并母公司,B是被合并的子公司、C是B原来的母公司,合并日之前的分红并未分给现在合并的母公司A,那么这块分红怎么处理 要补分红的分录 借其他应收款-C  贷 资本公积 吗
快小子 2018-12-5 14:00
陈老师,我们是一家拟上市公司,有一个费用做账问题请教,我们使用了荣大科技二郎神的软件服务,对方主要提供申报至过会等阶段的文件咨询、核查工作,可以在网上检索需要的资料等。这个属于与上市直接相关的费用吗?谢谢
零未央ling 2018-12-5 13:59
陈老师,您好,企业16年做快递柜系统研发,与之发生的相关费用,都直接计入了研发支出,并未在月底和年底结转,一直持续到现在(2018.12),还未研发完成,这样做,符合会计准则吗,或者有什么好的建议,因为在研发费用是否资本化这方面,界定很模糊,谢谢
shenjiyun 2018-12-5 09:19
陈老师,首次承接某国有企业的年报审计工作,发现该企业以前年度按照工资的14%计提了职工福利费,2007年执行企业会计准则后该企业不再计提福利费,但是由于后期业务调整,该企业人员大幅减少,以前留存的应付福利费余额太大,该企业至今未使用完该部分福利费,请问挂账的福利费余额该如何处理?能否直接冲销?

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GMT+8, 2018-12-10 15:10

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