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[会计实务] IPO过程中关于现金流量表的检查与分析的案例

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发表于 2018-11-28 11:11:34 | 显示全部楼层 |阅读模式
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       在公司IPO上市的过程中,证监会问题反馈专门询问了现金流量表的问题,尤其是现金流量表与资产负债表及利润表的勾稽关系,体现出上市对财务核算的极高要求,而勾稽关系的检查更是难点。
        现金流量表虽然是3大主表之一,不过在日常工作中,很多公司并不编制或者很少使用,现将现金流量表重要及疑难的地方进行总结,以便于大家后续的使用。后续将介绍一种快速编制现金流量表的方法。


一、关注现金流量的主要项目金额及变动情况:

  
项目
  
2019
2018
2017
经营活动产生的现金流量净额
 
 
 
投资活动产生的现金流量净额
 
 
 
筹资活动产生的现金流量净额
 
 
 
现金及现金等价物净增加额
 
 
 
期末现金及现金等价物余额
 
 
 


二、经营活动现金流量分析:判断经营活动现金流量是否健康

(一)通过两个指标进行分析:“销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入”、“经营活动产生的现金流量净额/营业收入”,并与同行上市公司的数据进行对比,来判断公司经营活动现金流量是否健康,并找出差异的原因。


  
项目
  
2019
2018
2017
销售商品、提供劳务收到的现金
 
 
 
营业收入
 
 
 
销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入
 
 
 
经营活动产生的现金流量净额
 
 
 
净利润
 
 
 
经营活动产生的现金流量净额/净利润
 
 
 


(二)经营活动现金流量净额与净利润之间的差异,并对差异原因及各年异常变动进行说明


  
项目
  
2019
2018
2017
净利润
 
 
 
一、经营性应收项目的减少
 
 
 
二、经营性应付项目的增加
 
 
 
小计
 
 
 
非付现费用等影响
 
 
 
经营流动产生的现金流净额
 
 
 
经营流动产生的现金流净额与净利润的差异
 
 
 


(三)重要项目分析与会计科目的勾稽关系,并对差异原因及各年异常变动进行说明

1、销售商品、提供劳务收到的现金


  
项目
  
2019
2018
2017
1、营业收入
 
 
 
2、应交税费-应交增值税(销项)
 
 
 
3、应收票据减少额
 
 
 
4、应收账款减少额
 
 
 
5、预收账款增加额
 
 
 
6、其他事项
 
 
 
(1)票据背书转让
 
 
 
(2)应收账款的核销
 
 
 
(3)其他
 
 
 
合计
 
 
 
销售商品、提供劳务收到的现金
 
 
 
差异
 
 
 


2、收到其他与经营活动有关的现金

  
项目
  
2019
2018
2017
1、政府补助
 
 
 
2、利息收入
 
 
 
3、押金及保证金
 
 
 
4、备用金
 
 
 
5、房租收入
 
 
 
6、其他
 
 
 
合计
 
 
 
收到的其他与经营活动有关的现金
 
 
 
差异
 
 
 


3、购买商品、接受劳务支付的现金

  
项目
  
2019
2018
2017
1、营业成本
 
 
 
2、增值税进项税额
 
 
 
3、应付账款减少额
 
 
 
4、预收款项增加额
 
 
 
5、存货增加额
 
 
 
6、其他
 
 
 
(1)当期计入成本的职工薪酬
 
 
 
(2)当期计入成本的折旧费
 
 
 
(3)票据背书转让
 
 
 
(4)投资活动形成的应付账款
 
 
 
(5)计入“支付的其他与经营活动有关的现金”
  
的运营费用
 
 
 
(6)购买物料及运营相关的付现费用
 
 
 
合计
 
 
 
购买商品、接受劳务支付的现金
 
 
 
差异
 
 
 


4、支付给职工以及为职工支付的现金

  
项目
  
2019
2018
2017
1、应付职工薪酬借方(不含支付的在建工程人员、形成无形资产的研发人员工资)
 
 
 
2、支付给职工以及为职工支付的现金
 
 
 
3、期间费用、营业成本等会计科目中职工薪酬合计
 
 
 
(1)管理费用-薪酬
 
 
 
(2)销售费用-薪酬
 
 
 
(3)营业成本-薪酬
 
 
 
(4)研发费用-薪酬
 
 
 
(5)无形资产、开发支出-薪酬
 
 
 
合计
 
 
 
差异
 
 
 


5、支付的各项税费

  
项目
  
2019
2018
2017
1、应付税费借方(不含个人所得税、契税)
 
 
 
2、支付的各项税费
 
 
 
差异
 
 
 


6、支付的其他与经营活动有关的现金

  
项目
  
2019
2018
2017
1、付现费用
 
 
 
2、保证金
 
 
 
3、其他
 
 
 
合计
 
 
 
支付的其他与经营活动有关的现金
 
 
 
差异
 
 
 


三、投资活动现金流量分析

1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

  
项目
  
2019
2018
2017
1、固定资产增加
 
 
 
2、投资性房地产增加
 
 
 
3、无形资产增加
 
 
 
4、在建工程增加
 
 
 
5、长期待摊增加
 
 
 
6、其他非流动资产增加
 
 
 
减:应付账款增加(与投资活动相关的)
 
 
 
减:应付融资租赁款增加
 
 
 
减:固定资产转入投资性房地产
 
 
 
合计
 
 
 
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
 
 
 
差异
 
 
 


2、吸收投资所收到的现金

  
项目
  
2019
2018
2017
1、股本变动
 
 
 
2、资本公积变动
 
 
 
3、新设子公司少数股东投资
 
 
 
4、母公司增资审计等相关费用
 
 
 
合计
 
 
 
吸收投资所收到的现金
 
 
 
差异
 
 
 


四、筹资活动现金流量分析

1、借款所收到的现金

  
项目
  
2019
2018
2017
1、收到短期借款
 
 
 
2、收到长期借款
 
 
 
合计
 
 
 
借款所收到的现金
 
 
 
差异
 
 
 


2、偿还债务所支付的现金

  
项目
  
2019
2018
2017
1、支付短期借款
 
 
 
2、支付长期借款
 
 
 
合计
 
 
 
偿还债务所支付的现金
 
 
 
差异
 
 
 


3、分配股利、利润或偿付利息支付的现金

  
项目
  
2019
2018
2017
1、支付利息
 
 
 
2、支付股利
 
 
 
合计
 
 
 
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
 
 
 
差异
 
 
 


      综上可见,现金流量表与资产负债表、利润表勾稽关系严密,可用于分析现金流项目的构成原因、变动原因、账务检查等方面。也可在财务系统中设置这些勾稽关系,使得系统自动检查识别异常问题。

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(希望能给财务同行,尤其是初入行的财务人员提供职业规划、简历修改、日常工作难点问题交流、财税实战技能提升。不收费。)

评分

2

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发表于 2018-11-30 12:10:42 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-1 20:04:16 | 显示全部楼层
真的不错,感谢分享
发表于 2018-12-3 16:44:26 | 显示全部楼层
感谢分享
 楼主| 发表于 2018-12-3 17:03:18 | 显示全部楼层
谢谢大家
发表于 2018-12-4 09:09:26 | 显示全部楼层
谢谢楼主分享
发表于 2018-12-4 09:19:30 | 显示全部楼层
谢谢楼主分享,现金流量表一直研究的不太透彻
发表于 2018-12-5 08:06:28 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-5 09:05:11 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-5 10:42:37 | 显示全部楼层
分析的很好很具体,很清晰
发表于 2018-12-5 15:17:20 | 显示全部楼层
学习,谢谢分享
发表于 2018-12-11 00:09:30 | 显示全部楼层
谢谢楼主分享,感谢
发表于 2018-12-11 10:20:08 | 显示全部楼层
学习!
发表于 昨天 14:21 | 显示全部楼层
感谢分享!
发表于 昨天 15:09 | 显示全部楼层
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