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[求助] 合并现金流量表的问题

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发表于 2018-8-14 12:10:11 | 显示全部楼层 |阅读模式
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陈老师,您好,遇到个问题不明白想咨询下。问题如下:母公司有息拆借给子公司,子公司用于生产,合并现金流量表列示为经营性流出,如本期期初处置子公司100%股权,期末不纳入并表范围,但被处置掉的子公司在报告期归还了上述借款,该笔借款流入在合并现金流层面应该作为投资性流入还是经营性流入?
按照我个人的理解,合并层面以前年度是经营性流出,本期也应该作为经营性流入,单体层面母公司作为收回投资。但其他同事认为在合并报表层面属于投资性流入。盼望陈老师解答。。。
发表于 2018-8-14 18:06:29 | 显示全部楼层
如果是在丧失对该子公司控制权之后收回,则属于收回借款,应作为投资活动的现金流入。这与以前期间该笔资金在合并层面的运用属于经营活动这一事实无关。
 楼主| 发表于 2018-8-14 18:18:34 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-8-14 18:06
如果是在丧失对该子公司控制权之后收回,则属于收回借款,应作为投资活动的现金流入。这与以前期间该笔资金 ...

谢谢陈老师!母公司角度我完全理解,合并还是有点懵。
那如果母公司在处置子公司时,母公司-子公司-股权受让方三方签订债权债务抵消协议,子公司销售商品给股权受让方,以对应的应收账款抵减对母公司的其他应付款,这样就是母公司对股权受让方有一笔其他应收款。那这笔钱在合并层面的披露,就完全取决于还款时点子公司是否纳入合并报表范围吗?如果还属于合并范围,就是经营性现金流入,如果不属于合并范围,就是投资性现金流入咯?

点评

请举一个具体例子?  发表于 2018-8-14 18:31
 楼主| 发表于 2018-8-14 18:47:02 | 显示全部楼层
Willam_Han 发表于 2018-8-14 18:18
谢谢陈老师!母公司角度我完全理解,合并还是有点懵。
那如果母公司在处置子公司时,母公司-子公司-股权 ...

是指具体数字么?比如母公司有其他应收款-子公司100(含本息),子公司以100的金额卖掉90的存货,并签订三方协议以子公司的应收账款-销售商品抵消其他应付款-母公司,这样客户(可以是股权受让方)直接把采购款支付给母公司。如果不存在股权处置,那么当期合并现金流量表的披露应该是 销售商品收到现金100对吧?如果处置掉子公司后,客户再把钱付给母公司,这时这100的流入在合并现金流量表的披露成啥呢?
发表于 2018-8-14 20:42:56 | 显示全部楼层
在合并报表,这比现金流不是母公司的投资流出与子公司的筹资流入相抵消吗?我是新手,请指点。
 楼主| 发表于 2018-8-14 20:57:13 | 显示全部楼层
nshshbm 发表于 2018-8-14 20:42
在合并报表,这比现金流不是母公司的投资流出与子公司的筹资流入相抵消吗?我是新手,请指点。

不是的,报告期内母公司已经转让了子公司100%的股权,在转让后原母子公司才结算了往来款,不能在合并现金流量表里合并抵消了
 楼主| 发表于 2018-8-15 18:31:35 | 显示全部楼层
为啥没人理我了。。。
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