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管理会计——预算管理

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发表于 2016-9-8 16:01:41 | 显示全部楼层 |阅读模式
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      刚进入公司,财务有一个科室叫管理会计科,我当时很纳闷,什么是管理会计科?这个科室是干啥的?管理会计科是管理会计的吗?嘿嘿,孤陋寡闻的我傻帽的这么想着……
      其实管理会计是将财务会计单纯的核算扩展到解析过去、控制现在、筹划未来有机地结合起来,对一个企业来说,作用较大,管理会计可以提供战略决策信息以及帮助制定商业战略,为经营决策提供信息;可以计量财务和非财务绩效并报告给管理层和其他利益相关者;可以帮助制定有效的融资和激励策略,计划长期、中期、短期的运营,并确保资源的有效利用;还可以帮助实施公司治理、风险管理和内部控制程序等。
      在实际工作中,我接触最多的就是预算管理,每年年末,公司都会组织做下一年度的预算,看似两个字的预算,做起来工作可不简单。10月初先由财务编制业务预算财务预算模版、业务预算表格填写指南、预算启动大会相关资料等,10月中旬召开下一年度预算启动大会,会上明确预算编制原则、安排预算整体工作、确定销量目标、预算目标、预算编制关键因素及建议、预算其他注意事项、预算工作后续安排并成立预算委员会,10月下旬正式开始编制预算。预算包括业务预算、专门预算、财务预算,各项预算的有机组合构成企业总预算,也就是通常所说的全面预算。业务预算由各生产厂、各部门负责编制,我们采用零基预算方法以销售为起点编制业务预算,专门决策预算、财务预算由财务负责编制。我负责编制筹资预算、现金流量表,待完成财务预算,预算初稿报预算委员会,经审核后为保证利润目标,将进行预算调整,我们是以完成目标销量、目标利润为前提进行调整,一次次的业务预算调整直到保证目标销量目标利润,待三四稿基本达到预算要求,预算委员会将与各业务部门负责人签订预算指标承包责任书,最终确认预算定稿,下达预算指标由各部门执行。于下一年,每季度财务编制预算完成情况指标表,下发各生产厂及部门,对完成情况进行经济考核。上面就是我们公司预算的大概流程,预算虽然繁琐,但是对预算完成情况的考核至关重要,通过预算考核,可以强化激励机制、提升管理水平、改善业绩等等……
      全面预算是企业在对历史的运营结果和对未来进行充分分析、论证的基础上,对未来的经营活动进行的量化表述;是围绕企业战略规划和经营目标,对预算期内资金取得和投放、各项收入和支出经营成果与分配等资金运动所作的统筹安排。推行全面预算管理对于企业建立和完善现代企业制度,完善企业产权制度,提高企业管理水平,增强企业市场竞争力都有着十分重要的意义。预算管理工作在整个企业管理工作中就象纲与网的关系。“凡事预则立,不预则废”高度概括了预算管理的重要性。
      管理会计工作中实际运用到的方法还有很多,由于我的工作性质,接触到的最常用且最熟悉的方法就是预算管理,像绩效管理、经济增加值(EVA)、也有些接触。现在我们公司常常给财务人员说的一句话就是要做到会计从核算到管理转变。

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发表于 2016-9-8 16:09:17 | 显示全部楼层
管理会计、预算会计是非常重要的。因为财务会计只能记录和反映过去,无法对未来使用会计语言来表述。这个时候,就需要管理会计发挥它的作用了。管理会计在现代企业日益强调风险管控的理念下,尤为重要。恭喜您,进入了一家有进取心的企业。

另外,想额外问一句,你进的是外企还是央企?

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1

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 楼主| 发表于 2016-9-8 16:12:14 | 显示全部楼层
老厚 发表于 2016-9-8 16:09
管理会计、预算会计是非常重要的。因为财务会计只能记录和反映过去,无法对未来使用会计语言来表述。这个时 ...

是一家国企
发表于 2016-9-8 16:16:29 | 显示全部楼层
这家企业应该是级别比较高的国企,目前恐怕三级以下的央企还做不到这个
发表于 2016-9-9 08:36:48 | 显示全部楼层
我经历过的企业做过费用预算,但也是简单的对两年的费用归类、统计、对比,根据业务经理做的销售预算,做下一年费用的估算。

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1

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 楼主| 发表于 2016-9-9 18:00:51 | 显示全部楼层
本就爱偏执 发表于 2016-9-9 08:36
我经历过的企业做过费用预算,但也是简单的对两年的费用归类、统计、对比,根据业务经理做的销售预算,做下 ...

怎么说呢,看似你们公司对预算不重视,也就说做预算没有发挥它管理的价值,感觉是为了预算而预算。
发表于 2016-9-10 08:13:32 | 显示全部楼层
感谢分享
发表于 2016-9-10 13:36:20 | 显示全部楼层
哎呀,有没好的预算模板呀,刚公司也需要整理这个数据?
发表于 2016-9-10 13:37:55 | 显示全部楼层
瑗瑗 发表于 2016-9-9 18:00
怎么说呢,看似你们公司对预算不重视,也就说做预算没有发挥它管理的价值,感觉是为了预算而预算。

我们公司老板现在就是为预算而预算,就想知道一个数据,没有去分析这个层次的
 楼主| 发表于 2016-9-12 15:44:33 | 显示全部楼层
李子3 发表于 2016-9-10 13:36
哎呀,有没好的预算模板呀,刚公司也需要整理这个数据?

业务预算模版得自己根据自己企业的情况去编制,里面的费用可以按照财务软件里的科目来,但每项费用的支撑得根据业务自己去分部门分科目编制,财务预算模板其实就是三大表,只不过就是预算表得按月按季度提现。再说了,财务预算像现金流量表的底稿那得根据自己思路来,把所有信息考虑进去,,做现金流量底稿的时候得把资产负债表上有些科目的余额算出来作为资产负债表的数据,编完预算只需要填表就行。财务预算在一个思路,不是给表就能照着填出来的。
发表于 2016-9-12 17:43:58 | 显示全部楼层
瑗瑗 发表于 2016-9-12 15:44
业务预算模版得自己根据自己企业的情况去编制,里面的费用可以按照财务软件里的科目来,但每项费用的支撑 ...

自己整理的话可能就很简单,我也是力求完整,其实自己是没真正去实践过的。
发表于 2016-9-13 10:58:17 | 显示全部楼层
发表于 2016-9-14 09:47:04 | 显示全部楼层
谢谢分享!
发表于 2016-9-16 10:53:03 | 显示全部楼层
谢谢分享
发表于 2016-9-16 16:31:14 | 显示全部楼层
把全套表格和流程貼出來罷,只要把公司名改為XX就行了
发表于 2016-9-18 08:59:09 | 显示全部楼层
通过您的故事,我看到了预算的重要性和过程。但是没有看到您讲预算的目的,预算管理中的问题,请继续。
 楼主| 发表于 2016-9-19 11:40:07 | 显示全部楼层
王纪平 发表于 2016-9-18 08:59
通过您的故事,我看到了预算的重要性和过程。但是没有看到您讲预算的目的,预算管理中的问题,请继续。

我理解的预算的目的就是对企业战略规划和经营目标的一个量化,有计划的开展经营活动,使企业战略得以实现。预算管理过程中肯定会遇到很多问题,我们单位就本着“有预算不超支,无预算不开支”对预算进行管理及考核,特殊情况就按照超预算无预算制度进行考核。唯一我觉得对预算影响较大的就是市场,市场是瞬息万变的,年初的预算未必对当年的市场能做出准确的预测,半年度预算委员会会根据市场的变化组织对下半年的预算进行一次调整,使预算能够指导公司的经营活动。
发表于 2016-9-19 11:50:04 | 显示全部楼层
一般企业做起来还是很难得,还有就是预算的执行更难,往往打破规矩的是制定规矩的人。
 楼主| 发表于 2016-9-19 13:54:22 | 显示全部楼层
ffl0721 发表于 2016-9-19 11:50
一般企业做起来还是很难得,还有就是预算的执行更难,往往打破规矩的是制定规矩的人。

其实现在好多企业都在年底会说做预算,我见过的就是由会计自己说了算一般大概弄一套预算出来,根本就没有按照实际情况或下年度的经营目标为基础做预算,待执行的时候,总经理自己带头超预算或无预算支付,这样的预算根本没有起到管理的作用。我们好的是预算已经形成一个体系,各部门都知道要预算,对预算有管理和考核,部门领导要签责任书,考核的还是现金,他们就会认真的把业务预算完成了,每次过预算的时候,我们和各部门为了几百元都能僵持好久,然后双方商量到底该不该花,该花花多少合适,到最后如果离目标利润还有差距,各部门降不了费用的时候,直接预算委员会会出通知,强行降费用。后期控制的时候,完全按照预算审核票据,特殊情况按照超预算无预算走,还是要进行考核。如果换到小私企,我觉得一般执行不下去,毕竟私企员工的稳定性不比国企,考核太严格就没人干了,考核松那做预算就没啥意义了。
发表于 2016-9-19 20:58:32 | 显示全部楼层
年度预算编制始于战略分解,各部门围绕目标销售、目标利润编制各部门的工作计划,预算是根据工作计划分配财务资源。
关键点:工作计划转换为部门业务预算或者工作计划与业务预算如何建立对应关系,用什么样的表格载体能简单、科学、合理让各部门的工作计划与消耗财务资源建立关系?哪位高人能够提供参考案例或工作思路?或推荐参考书
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